Купля-продажа иностранной валюты — юридические советы

Валютный контроль — 2021 для юридических лиц традиционно вызывает много вопросов и является горячей темой для бухгалтеров.

Каково определение валютных операций, все ли они подвергаются контролю? Какие действия обязана произвести бухгалтерия, если в организации проходят валютные операции? Какие документы для работы с валютными операциями необходимо иметь? Расскажем о порядке работы с валютой в 2021 году в нашем обзоре.

Валютные операции регулируются федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ. По этому закону к валютным операциям относятся следующие сделки:

Купля-продажа иностранной валюты — Юридические советы

Далее поясним, кто относится к резидентам в контексте рассматриваемого закона, а кто — к нерезидентам.

Резидентами могут быть как физлица, так и организации-юрлица:

Купля-продажа иностранной валюты — Юридические советы

Нерезидентами также выступают и юрлица, и физлица:

Купля-продажа иностранной валюты — Юридические советы

Из вышесказанного можно сделать вывод, что валютному контролю в 2021 году подвержены не только организации, но и обычные граждане.

Если стороны валютной операции резидент и нерезидент, то она производится без ограничений.

В общей формулировке валютные операции между резидентами — вне закона (п. 1 ст. 9 закона № 173-ФЗ). Однако предусмотрено достаточно большое количество исключений, то есть перечень валютных операций, которые могут производить между собой резиденты. Полный список исключений указан в п. 1 ст. 9 закона 173-ФЗ. Приведем самые распространенные случаи допустимых валютных операций:

Купля-продажа иностранной валюты — Юридические советы

  • Подробности о валютных операциях между резидентами и нерезидентами — в статье.
  • «Валютные операции: понятия, виды, классификации».
  • Ниже рассмотрим, как происходит валютный контроль для юридических лиц и валютный контроль для физических лиц.

Кто принимает участие в контроле операций с валютой

Валютный контроль — это процесс слежения за соблюдением валютного законодательства.

Купля-продажа иностранной валюты — Юридические советы

Органы валютного контроля — это Центральный банк РФ, Федеральная таможенная служба и Федеральная налоговая служба. Агенты налогового контроля — уполномоченные банки.

Валютный контроль за валютными договорами кредитных и некредитных финансовых предприятий осуществляет Центральный банк РФ.

Резидентов и нерезидентов, не относящихся к финансовым организациям, контролируют органы и агенты валютного контроля в РФ: ФТС, ФНС и уполномоченные банки. Уполномоченные банки участвуют в этом процессе, так как только через них организации могут совершать валютные операции.

Уполномоченные банки — это кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством РФ и имеющие право на основании лицензии Центробанка совершать банковские операции в иностранной валюте.

Центральный банк координирует действия уполномоченных банков в валютном контроле. Правительство, в свою очередь, координирует работу органов валютного контроля и Центрального банка.

Права тех, кто осуществляет валютный контроль:

Купля-продажа иностранной валюты — Юридические советы

Также те, кто проводит валютный контроль, обязаны:

Купля-продажа иностранной валюты — Юридические советы

За несоблюдение правил валютного законодательства, выявленное валютным контролем в 2021 году, штрафы назначаются по КоАП РФ.

Как заполнить платежку при валютном переводе, мы рассказывали в статье «Образец заполнения валютного платежного поручения».

Суть валютного контроля

В чем же заключается процедура валютного контроля? В запросе документов валютного контроля.

Купля-продажа иностранной валюты — Юридические советы

Посмотрите, что относится к подтверждающим документам для валютного контроля:

Купля-продажа иностранной валюты — Юридические советы

Порядок представления подтверждающих документов регулирует Инструкция Банка России от 16.08.2017 № 181-И.

Согласно этой Инструкции полному валютному контролю подвержены не все контракты. Важна договорная сумма для валютного контроля. По контрактам с суммой ниже 200 тыс. руб. в банк достаточно сообщить лишь код операции. Коды всех операций приведены в приложении № 1 к Инструкции, их перечень достаточно обширен.

Если сумма контракта превышает 200 тыс. руб., то пакет необходимых документов валютного контроля для банков значительно расширяется.

Резиденты при совершении операций по зачислению иностранной валюты на транзитный валютный счет в уполномоченном банке или при списании иностранной валюты должны представить в банк документы, связанные с проведением этих операций. Таковыми документами могут быть инвойсы, акты, накладные, счета-фактуры.

При импорте валютный контроль так же, как и валютный контроль экспортных операций, имеет особенности. Какие должны быть лимиты сумм контракта для учета в валютном контроле экспорта и импорта:

  • кредитный договор или импортный контракт — валютный контроль начинается с 3 млн руб.;
  • экспортный контракт — 6 млн руб.

В этих случаях предусмотрен учет контрактов валютного контроля.

Порядок документооборота при валютном контроле

Итак, мы обозначили три разновидности действий при валютном контроле:

  • операция до 200 тыс. руб. — в банк сообщают код операции;
  • операция свыше 200 тыс. руб. — в банк представляют документы, сопровождающие сделку;
  • операции экспорта и импорта с определенным лимитом — происходит регистрация договора для валютного контроля.

ВАЖНО! Сумма переводится в рубли и исчисляется на дату заключения договора по курсу ЦБ РФ.

Сроки представления документов в 2021 году для валютного контроля

Для контрактов свыше 200 тыс. руб.  документы представляют:

  • при поступлении валюты на транзитный валютный счет — в течение 15 дней с даты поступления;
  • при списании валюты или при списании в пользу нерезидента — одновременно с распоряжением о списании.

Сроки постановки контракта на учет валютного контроля аналогичные.

Только помимо того, что резидент должен представить в уполномоченный банк необходимые документы, сопровождающие сделку, банк после получения этих документов не позднее следующего рабочего дня присваивает контракту уникальный номер валютного контроля. Применяемые раньше паспорта сделки валютного контроля не используются, теперь вместо них — УНК валютного контроля (уникальный номер контракта).

Кроме того, резидент должен самостоятельно осуществлять контроль за репатриацией валютной выручки и сообщить о ее сроках в банк.

Также необходимо представить подтверждающие документы и справку о подтверждающих документах для валютного контроля в 2021 году в следующих случаях:

Купля-продажа иностранной валюты — Юридические советы

ВАЖНО! Если речь идет о периодических платежах, например по договорам аренды, лизинга и прочее, то в этом случае на периодические платежи справку и документы представлять не надо.

  1. Информацию о том, как заполнить справку о подтверждающих документах, вы найдете в готовом решении «КонсультантПлюс», если оформите пробный бесплатный доступ к системе.
  2. Подведем итоги в таблице:

Итоги

При осуществлении валютных операций резиденты могут использовать только уполномоченные банки. Также они обязаны отчитываться по совершаемым валютным операциям путем представления подтверждающих документов. Перечень документов и порядок валютного контроля зависят от суммы контракта и от его содержания.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Валютные сделки: когда есть возможность получать оплату в иностранной валюте?

Сейчас рубль как валюта переживает непростой период, а компании стараются максимально сохранить свои валютные активы и как можно меньше терять на пересчете и обмене валюты в рубли (когда валюта договора – доллар, евро, юань и др.). Теперь приобрел особую актуальность вопрос о возможности получать платежи именно в иностранной валюте, не переводя ее в рублевый эквивалент. Но всегда ли это возможно? Ответ найдете в публикации.

Валютные операции между резидентами

По общему правилу валютные операции между резидентами на территории РФ запрещены, то есть все сделки между компаниями и физлицами должны проводиться с использованием рубля. Но есть ряд исключений, например:

  • компании могут выдавать зарплату в валюте сотрудникам, работающим за рубежом, при условии, что и компания, и работник являются резидентами РФ;
  • оплата покупок в магазинах duty free, а также по договорам перевозки (фрахтования, транспортной экспедиции грузов) из РФ и в РФ.

В 2020 году приведенный перечень будет расширен. Соответствующие изменения содержит проект Федерального закона № 753653-7 (далее – Законопроект № 753653-7). Указанные изменения затрагивают статьи 9 и 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ).

В частности, изменения затронут коммерческие организации, деятельность которых предусматривает зарубежные командировки работников. Без использования банковских счетов в уполномоченных банках станет возможно осуществлять следующие операции с наличной иностранной валютой:

  • оплата и (или) возмещение расходов командированных за рубеж лиц;
  • погашение неизрасходованных авансов, выданных под зарубежную командировку.

Валютные операции между резидентами и нерезидентами

Закон № 173-ФЗ почти не ограничивает операции между резидентами и нерезидентами, совершаемые в иностранной валюте. Однако с нерезидентами при валютных операциях даже в рамках розничной торговли юридические лица-резиденты вынуждены работать исключительно по безналу:

  • через банковские счета в уполномоченных банках;
  • принимая (осуществляя) переводы электронных денежных средств.

Как только произойдет публикация Закона № 173-ФЗ с изменениями, внесенными Законопроектом № 753653-7, список валютных операций резидентов и нерезидентов будет расширен. Так, нерезидентам можно будет выплачивать наличными рублями компенсацию НДС – tax free.

Оплата tax free в рублях при наличных расчетах обусловлена тем, что в России только уполномоченные банки могут проводить куплю-продажу, предмет которой:

  • иностранная валюта;
  • чеки, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

К счастью, валютное законодательство РФ иногда разрешает российским юридическим лицам получать оплату за свои услуги и товары в России в долларах и евро. Это можно сделать в случае, если ваш клиент – иностранное представительство или филиал (т.е. иностранный контрагент). Таким образом, оплата договора в валюте возможна, если второй стороной сделки являются зарубежные партнеры.

Под красивым термином «валютная операция» понимают, в частности, использование валютных ценностей, включая иностранную валюту (доллары, евро, юани и прочее) в качестве средства платежа. Соответственно, можно сделать промежуточный приятный вывод:

  • резидент может свободно получить от нерезидента оплату в иностранной валюте за товары и услуги;
  • возможна оплата нерезидентом резиденту в долларах, евро и в валюте других стран.

Окончательный вывод – валютные операции в форме сделок с иностранными партнерами законом не запрещены.

Резидент и нерезидент в рамках валютного контроля

Чтобы валютный контроль банка счел валютные операции абсолютно легитимными, необходимо четкое понимание терминологии. Разберемся, кого же считают резидентом и нерезидентом именно для валютного контроля.

Дело в том, что эти определения в валютном законодательстве отличаются от таких же терминов в налоговом законодательстве.

Так, резидентами валютный контроль признает, в частности, юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ. А вот представительства и филиалы, зарегистрированные в России, но у которых головной офис создан в иностранном государстве, отнесены к нерезидентам.

Этого достаточно для окончательного решения: российская компания может свободно получать иностранную валюту на свои транзитные счета в банке от иностранных контрагентов (представительств и филиалов).

Не забудьте потом подать в отдел валютного контроля вашего банка необходимые подтверждающие документы и справки!

А наши клиенты могут не беспокоиться об этом – в процессе бухгалтерского обслуживания мы все сделаем сами в рамках обычных процедур валютного контроля.

Что нового в валютном контроле?

С 2019 года произошло ужесточение валютного контроля: компании обязали писать в договоре сроки оплаты и выполнения заказа. С другой стороны, валютный контроль стал занимать меньше времени.

Упрощенный валютный контроль

С 2019 года не нужно отправлять документы в банк при сделке до 200 000 рублей, резиденту достаточно передать следующие сведения о сделке:

  • страна и название компании-нерезидента;
  • номер и дату договора, реквизиты счета;
  • сумму и валюту сделки;
  • вид сделки (экспорт, импорт товаров, услуги, заем);
  • тип платежа (предоплата или постоплата).
Читайте также:  Право инвалида на получение жилья — Юридические советы

В лимит 200 тыс. руб. входит сумма всех платежей по одному договору. При этом другие договоры с тем же контрагентом учитывать не нужно.

Уникальный номер вместо паспорта сделки

До 2019 года для валютного контроля компании заполняли паспорт сделки. Паспорт был нужен для сделок на сумму больше 50 тысяч долларов.

Сейчас вместо паспорта сделки банки присваивают уникальные номера договорам с нерезидентом. При этом резиденту достаточно отправить в банк сам договор по сделкам на суммы:

  • от 3 000 000 рублей, если компания покупает, получает заемные деньги или дает взаймы;
  • от 6 000 000 рублей, если получает деньги от клиента.

Компании ничего не надо заполнять. Банк получает договор от резидента, вносит его в базу валютных договоров и присваивает уникальный номер.

Внимание!

После регистрации номер и скан договора уходят в Центробанк.

Советуем сохранить номер, так как, например, его нужно будет указать в таможенной декларации.

Банк укажет на ошибки

Как и раньше, в 2019 году банк не вправе принимать валютный договор с ошибками. Однако, если раньше банк мог вернуть договор для правок, не указав, что исправлять, то с 2019 года банки вынуждены быть более лояльными.

Конечно, банк проверяет договор исключительно с точки зрения валютного контроля и сообщает о нехватке следующих сведений:

  • дата подписания договора;
  • конкретизированное описание услуги или товара;
  • валюта и сумма договора;
  • срок оплаты, выполнения заказа или отдельных этапов;
  • реквизиты сторон.

Как правило, больше всего сложностей вызывает датировка сроков. Обычно банки советуют следующее:

  • укажите ориентировочные сроки, а когда уточните – можно подписать дополнительное соглашение об изменении сроков;
  • вместо точных дат отсчитывать дни от событий.

Банки устраивает, например, такая формулировка: «срок поставки – в течение 30 рабочих дней с даты получения аванса».

Сопровождение внешнеторговых сделок юридических лиц с оформлением всей необходимой документации входит в пакет бухгалтерского облуживания клиентов компании1C-WiseAdvice. Наши специалисты знают все тонкости валютного контроля и несут ответственность за оформление полного пакета документов для проведения валютных операций.

Штрафы по валютному контролю

За нарушения валютного законодательства предусмотрены штрафы по статье 15.25 КоАП РФ. Указанная статья в 2019 году изменений не претерпевала. Логика привлечения компаний к административной ответственности за нарушение валютного законодательства не изменилась:

  • если импорт в РФ состоялся (пришла предоплата или аванс), а эквивалент, обозначенный в контракте (товары, услуги, денежные средства) из РФ не ушел, то к резиденту административная ответственность не применяется;
  • если из РФ произведен экспорт или оплачена будущая поставка, то резидент в ответ обязательно должен получить эквивалент, обозначенный в контракте (товары, услуги, денежные средства), в противном случае наступает административная ответственность.

Однако изменения все же есть, причем в сторону ужесточения из-за запрета с 2019 года размытых формулировок по срокам. Потому, если компания понимает, что сроки подходят, а зарубежный контрагент не торопится, необходимо подписать допсоглашение о переносе на более поздний срок:

  • поставки или возврата аванса (при импорте);
  • оплаты товара (при экспорте);

Дата соглашения при этом должна быть до даты поставки товара (при импорте) и оплаты товара (при экспорте). При выполнении этих правил организацию не привлекут ни к административной ответственности, ни к уголовной (ст. 193.1 УК РФ).

Как использовать валюту и не нарушить закон – ilex

Некоторые хранят в иностранной валюте (далее — валюта) свои сбережения. А можно ли расплатиться валютой? Какие еще операции и сделки с валютой разрешены на территории нашей страны для физлиц? Давайте разберемся.

Валюта между физлицами

Законным средством платежа в нашей стране является белорусский рубль (ч. 1 п. 1 ст. 141 ГК). Передавать другому физлицу валюту или получать ее вы вправе только в случаях (п. 4 ст. 12 Закона о валютном регулировании):

1) дарения (отмены дарения) или пожертвования. Подарить или пожертвовать валюту вы можете в любой сумме и любому физлицу, близкому или дальнему родственнику, коллеге и даже незнакомому человеку.

Обратите внимание!
Пожертвованием считается дарение в общеполезных целях. Пожертвованная валюта должна быть использована по определенному назначению (ч. 1 п. 1, ч. 1 п. 3 ст. 553 ГК). Например, вы если пожертвовали валюту для лечения, то потратить эти деньги получатель вправе только на лечение;

2) передачи валюты на хранение и ее возврата. Например, на время, пока рабочие будут делать ремонт в вашей квартире, вы можете передать валюту на хранение родственнику;

3) предоставления или получения валюты в долг, а также уплаты или получения процентов по такому долгу. Дать валюту в долг другому лицу вы вправе только для личных, семейных, домашних или других нужд, которые не связаны с предпринимательской деятельностью (подп. 4.3. п. 4 ст. 12 Закона о валютном регулировании).

На заметку
Как правило, такие отношения оформляют договором денежного займа. По этому договору одна сторона (заимодавец) передает другой (заемщику) определенную сумму денег. Заемщик в свою очередь обязуется вернуть такую же сумму. Договор займа может предусматривать уплату заемщиком процентов на взятые в долг деньги (ч. 1 п. 1, п. 3 ст. 760, п. 1 ст. 762 ГК).

4) получения валюты по наследству;

5) перевода в безналичной форме вашим близким родственникам или близким родственникам вашего супруга (супруги);

На заметку
В данном случае к близким родственникам относятся супруг (супруга), родители (усыновители, удочерители), дети, в т усыновленные (удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, прадед, пробабка, правнуки (подп. 4.1 п. 4 ст. 12 Закона о валютном регулировании).

6) покупки или продажи для коллекционирования иностранных монет и банкнот, курс которых к белорусскому рублю не устанавливается или устанавливается не ежедневно. При этом такие монеты и банкноты должны отличаться друг от друга наименованием и номиналом (подп. 4.6 п. 4 ст. 12 Закона о валютном регулировании).

Валюта между физлицом и организациями

В некоторых случаях валюту можно использовать для расчетов и других операций с организациями. В частности, вы вправе (п. 3 ст. 12 Закона о валютном регулировании, ст. 14 БК, письмо Нацбанка N 31-13/803):

— оплатить валютой покупки в магазинах беспошлинной торговли (Duty Free);

— рассчитаться за товары и (или) услуги на борту самолетов белорусских авиакомпаний, в поездах международных маршрутов БЖД;
— совершать банковские операции.

На заметку
К банковским операциям относят в том числе обмен валюты, открытие валютных счетов (депозитов), пополнение вкладов, снятие средств (ч. 1 ст. 14 БК);

  • — возвратить излишне или ошибочно полученную валюту, в частности при ее покупке в обменном пункте;
  • — вносить платежи в посольствах и консульствах иностранных государств. Например, консульские сборы за получение визы;
  • — получать валюту для командировочных расходов за рубежом;
  • — вносить валюту в депозит нотариуса;

— получить валюту в наследство или за реализацию имущества, полученного по наследству, а также стипендии, гранты, алименты, пособия, пожертвования, компенсации, страховые выплаты и т.п. в валюте;

— покупать облигации, номинальная стоимость которых выражена в валюте;

— получать безналичную валюту из-за рубежа по сделкам с иностранными компаниями. Это может быть, например, валюта за продажу недвижимости за пределами страны, реализацию товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнение работ, оказание услуг.

Пример
Белорусский гражданин пишет стихи, которые публикуют в иностранном журнале. Вознаграждение за публикацию можно перечислить в валюте на банковский счет.

Нарушения и ответственность

Физлицам запрещено в том числе (ст. 12.1, 12.2 КоАП):

1) покупать, продавать, обменивать валюту друг у друга.

За это предусмотрен штраф от 50 до 150 БВ с конфискацией валюты. Для тех, кто совершит такое нарушение повторно в течение года, размер штрафа составит от 150 до 200 БВ с конфискацией валюты.

Обратите внимание!
Валютой являются не только банкноты, но и монеты других государств, поэтому их также нельзя продавать, покупать и обменивать между физлицами (подп. 1.8 п. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании);

2) принимать валюту в качестве платежного средства. Это означает, что нельзя продать за валюту квартиру, дом, автомобиль или любое другое имущество. Брать в валюте плату за сдачу квартиры (комнаты, дачи) тоже запрещено.

Обратите внимание!
Наказание для физлиц за прием оплаты в валюте установлено в виде штрафа от 50 до 100 БВ с конфискацией предмета правонарушения или без конфискации.

А при повторном нарушении в течение года штраф составит от 100 до 200 БВ с конфискацией предмета правонарушения или без (ст. 12.1 КоАП).

Иными словами, помимо наложения штрафа у нарушителя может быть конфискована полученная им валюта.

Способ не нарушить закон

Если вы продаете свое имущество физлицу, то возможность получить деньги в валюте и ничего не нарушить все же есть.

Для этого вам нужно предусмотреть в договоре купли-продажи цену в валюте, а оплату — в белорусских рублях по курсу на конкретный день (дату). При этом можно привязаться к курсу Нацбанка или любого другого банка страны (ч. 2 п.

1 ст. 298 ГК). Полученные деньги затем можно обменять на соответствующую валюту в банке или обменном пункте.

Пример формулировки договора
2.1. Стоимость квартиры составляет сумму в белорусских рублях, эквивалентную 45000 (сорока пяти тысячам) долл. США. Оплата производится в белорусских рублях по курсу белорусского рубля к доллару США, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату расчета.

По соглашению сторон в договоре можно предусмотреть увеличение курса или установить фиксированный курс. Это застрахует продавца от возможных колебаний курса валюты.

Примеры формулировки договора
2.1. Стоимость квартиры составляет сумму в белорусских рублях, эквивалентную 30000 (тридцати тысячам) евро. Оплата производится в белорусских рублях по курсу белорусского рубля к евро, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату расчета, увеличенному на 0,5 (пять десятых) бел. руб.

или

2.1. Стоимость квартиры составляет сумму в белорусских рублях, эквивалентную 40000 (сорока тысячам) долл. США. Оплата производится в белорусских рублях по курсу 2,50 бел. руб. (два рубля 50 копеек) за 1 (один) долл. США.

Аналогичные условия можно включать и в другие договоры между физлицами, например аренды квартиры или дачи.

Юридическая консультация по валютным вопросам физ лиц

Валютное законодательство постоянно обновляется и усложняется. Нормы валютного контроля и регулирования переплетаются с налоговым и административным законодательством, требуют знаний в данных отраслях права и внимательного подхода.

Читайте также:  В сыре попалось стекло, как довести дело до суда — Юридические советы

УВЕДОМЛЕНИЕ ОБ ОТКРЫТИИ (ЗАКРЫТИИ) ИНОСТРАННОГО СЧЕТА

Если Вы открыли (закрыли) иностранный счет, то Вам потребуется подать соответствующее уведомление. Подробнее о том, какую форму использовать, в какие сроки необходимо уведомить контролирующие органы читайте в нашей статье «Уведомление об открытии счета за границей»

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Если Вы совершаете операции по счету, то о движении денежных средств также потребуется отчитаться. Какую информацию отразить в отчете, в какие сроки подать, кому и в каких случаях не надо отчитываться по движению денежных средств, отражено в нашей статье «Отчет о движении денежных средств по счету за рубежом».

Неверное отражение информации, нарушение сроков подачи отчетности, равно как  и неподача такой отчетности влечет для гражданина административную ответственность и применение финансовых санкций.

ДЕКЛАРАЦИЯ ПО ФОРМЕ 3-НДФЛ НА ДОХОД С ПРОДАЖИ ВАЛЮТЫ

Если Вы купили валюту, продали ее и не владели такой валютой 3 года, то Вы должны задекларировать полученный доход с продажи валюты и уплатить НДФЛ по ставке 13% (при необходимости).

При исчислении налога можно применить вычет:

  • в виде документально подтвержденных расходов на приобретение валюты;
  • в виде фиксированного вычета в размере 250 тыс. руб.

Чтобы избежать ошибок и административных санкций, обращайтесь к специалистам, которые имеют опыт работы в оформлении уведомлений, отчетов по иностранным счетам, по декларированию дохода с продажи валюты.

Юридическая помощь по вопросам валютного и налогового законодательства

Компания «Петербургский Правовой Центр» помогает гражданам решать вопросы в сфере валютного и налогового законодательства.

Наши юристы проанализируют Ваши документы и, руководствуясь нормами действующего законодательства и практикой их применения, установят, потребуется ли Вам подавать  отчетность по иностранному счету, либо декларировать доход с продажи валюты. Помогут собрать и оформить необходимые документы.

Мы готовим и подаем отчетность не только для физических лиц, зарегистрированных в СПб и Ленинградской области, но и во всех регионах России.

 СТОИМОСТЬ УСЛУГ ПО ОФОРМЛЕНИЮ ОТЧЕТНОСТИ 

  • Юридическая консультация – 1500 рублей
  • Оформление уведомления об открытии зарубежного счета — 1000 рублей
  • Составление уведомления о закрытии иностранного счета, изменении реквизитов — 1100 рублей
  • Оформление отчета по движению денежных средств по счету в иностранном банке — от 1200 рублей
  • Оформление декларации 3НДФЛ при продажи валюты – от 900 рублей
  •  Запись на прием осуществляется по телефону: +7(812)982-11-11, черезмессенджеры viber, whats app: +7(905)212-11-11.
  • Будем рады Вам помочь!
  • © Copyright ООО «Петербургский Правовой Центр», 2020

Учет операций по покупке-продаже-конвертации иностранной валюты

Приобретение валюты отражается в бухгалтерском учете организации с использованием счета 57  «Денежные средства в пути», в дебет которого списывается сумма, направленная на приобретение валюты (в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета»), а по кредиту отражается сумма, истраченная на приобретение валюты (в корреспонденции с дебетом счета 52 «Валютные счета»)

Поскольку курс банка, по которому организацией приобретена иностранная валюта, отличается от официального курса Национального банка Республики Беларусь на дату покупки, то у организации возникает прибыль/убыток по операции покупки валюты. Данная прибыль/убыток отражается как прочий доход/расход по дебету счета 90-7 и 90-10  «Прочие доходы и расходы по текущей деятельности».

Вознаграждение банка или биржевой сбор учитывается в составе прочих расходов организации на дату осуществления операции, указанную в отчете банка о покупке валюты, в данном случае такой датой является дата удержания банком вознаграждения.

При этом денежные средства на валютном счете подлежат пересчету в рубли на дату совершения операций по этому счету. Вследствие того, что на дату перечисления денежных средств контрагенту курс отличается (изменяется) по отношению к курсу на дату приобретения валюты, у организации возникает курсовая разница, учитываемая в составе расходов и доходов 91 «Прочие доходы и расходы».

ПРИМЕР. Организация в понедельник направила поручение банку на приобретение 10 000 евро (для чего банком депонировано с расчетного счета организации 150 000 000 руб.). Во вторник банком зачислены на валютный счет организации 10 000 евро, приобретенные по курсу 14500 руб/евро, а в среду эти валютные средства перечислены в качестве предоплаты поставщику сырья. За совершение операции по приобретению евро банк из перечисленных для приобретения валюты денежных средств удержал комиссию в сумме 150 000 руб. Неизрасходованный остаток денежных средств возвращен на расчетный счет организации. Курс НБ РБ, установленный на дату приобретения валюты, составил 14000 руб/евро, на дату перечисления поставщику — 15000 руб/евро.

    Содержание операций      Дебет  Кредит   Сумма, 
   руб.  
    Первичный  
    документ   
            При направлении рублевых средств на покупку валюты          
  • Направлены денежные       
  • средства на покупку       
  • иностранной валюты        
57 51    15000000
  1.   Поручение на 
  2.  покупку валюты,
  3. Выписка банка по
  4. расчетному счету
    При зачислении евро на валютный счет (курс евро — 14500 руб/евро)   
  • Зачислена на счет         
  • организации приобретенная 
  • валюта   (10 000 x 14500)          
52 57    145000000 Выписка банка по
валютному счету
  1. Отражен прочий расход от  
  2. покупки валюты по курсу   
  3. большему, чем курс евро,  
  4. установленный НБ РБ на дату
  5. покупки (10 000 x (14500-14000))
91-2 57        5000000
  •    Отчет банка,
  •   Бухгалтерская
  • справка-расчет
Комиссия банка учтена в   
составе прочих расходов   
90-10 76        150000    Отчет банка 
  1. Неизрасходованный остаток 
  2. денежных средств зачислен 
  3. на расчетный счет         
  4. организации               
  5. (150000000– 145000000- 150000)                       
51 57      4850000
  •    Отчет банка,
  • Выписка банка по
  • расчетному счету

Как отразить в учете организации конверсионную операцию?

ПРИМЕР. У организации имеется задолженность перед иностранным поставщиком в сумме 20 000 евро (в учете организации данная сумма отражена по курсу НБ РБ, установленному на последнюю отчетную дату (15000 руб/евро), в сумме 300000000 руб.). Остаток на текущем валютном счете организации равен 45 010 долл.

США (отражен в учете по курсу НБ РБ, установленному на последнюю отчетную дату (13000 руб/долл. США), в сумме 492120000 руб.). После проведения банком 03.01.

2015 конверсионной операции по установленному банком кросс-курсу евро к доллару США, равному 0,75, сумма в евро перечислена в погашение задолженности перед иностранным поставщиком.

Сумма, списанная в данном случае с валютного счета организации, составляет 26 667 долл. США (20 000 евро / 0,75 евро/долл. США). В рублевом эквиваленте указанная сумма равна 346671000 руб. (26 667 долл. США x 13000 руб/долл. США).

В данном случае в результате совершения конверсионной операции (приобретения в составе прочих расходов (как убыток от операции по купле-продаже валюты) и отражается по дебету счета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности».

    Содержание операций      Дебет  Кредит   Сумма, 
   руб.  
    Первичный  
    документ   
  1. Направлены денежные       
  2. средства на конверсию       
  3. иностранной валюты        
57 52  492120000
  •   Поручение на 
  •  покупку валюты,
  • Выписка банка по
  • расчетному счету
Зачислена на счет   поставщика      
приобретенная  валюта  
60 57 346671000 Выписка банка по
валютному счету

Что должен учесть банк, сопровождая сделки юридических лиц с иностранной валютой? (Земцова А., Ахметова С.)

Дата размещения статьи: 16.08.2019

Сделки покупки-продажи иностранной валюты юридическими лицами происходят регулярно. С повышением уровня автоматизации и последовательной либерализацией валютного контроля их количество растет.

Однако как у российских, так и у зарубежных компаний не уменьшается число вопросов, связанных с применением валютного законодательства.

В статье раскрыты особенности валютного контроля при покупке-продаже юридическими лицами — резидентами иностранной валюты за валюту РФ или за другую иностранную валюту и даны ответы на вопросы клиентов .———————————

Мы оставляем вне рамок данной статьи валютно-обменные операции физических лиц и работу обменных пунктов, считая это темой для отдельного полноценного материала. Хотелось бы обратить внимание, что позиция, изложенная в статье, возможно, более консервативна, чем у других участников рынка. 

Как следует из Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон N 173-ФЗ), одной из основных целей валютного регулирования и валютного контроля является деятельность по обеспечению устойчивости валюты РФ и стабильности внутреннего валютного рынка.

В разные периоды экономического развития России для реализации этой цели применялись разные виды валютных ограничений в виде как прямых запретов, так и дополнительных правил (использование специальных счетов) и даже обременений в виде резервирования, обратной продажи ранее купленной иностранной валюты, обязательной продажи экспортной валютной выручки.

Важным направлением валютного контроля был и остается контроль покупки-продажи иностранной валюты резидентами и нерезидентами РФ.

В период кризиса 1998 — 1999 гг.

были введены жесткие ограничения на покупку-продажу иностранной валюты юридическими лицами — резидентами, практически отменена возможность уполномоченных банков покупать иностранную валюту у компаний напрямую (требовалось продавать определенный объем через единую торговую сессию межбанковских валютных бирж), а также введена обязательная продажа части валютной выручки.

Со стабилизацией экономической ситуации в стране происходило постепенное ослабление контроля: были отменены требования об обязательной продаже, об использовании специальных счетов и резервирования.

Начиная с 2004 г. происходили поэтапное снятие ограничений и упрощение процедур контроля, в 2008 г. российские компании — резиденты получили возможность покупки-продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке в свободном режиме.

Что же это означает и какие моменты следует обязательно учесть при покупке-продаже иностранной валюты?

Как регулируются сделки покупки-продажи иностранной валюты? 

Статья 140 ГК РФ относит иностранную валюту к деньгам с оговоркой, что порядок и условия ее использования на территории РФ определяются законом или в установленном им порядке. Согласно ст. 141 ГК РФ виды имущества, признаваемого валютными ценностями, и порядок совершения сделок с ними определяются Законом о валютном регулировании и валютном контроле.

В силу п. 2 ст. 454 ГК РФ к купле-продаже валютных ценностей, к которым в соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ относится иностранная валюта, применяются общие положения о купле-продаже (гл. 30 ГК РФ), если законом не установлены специальные правила их купли-продажи.

Поэтому рассмотрим эти специальные правила, которые предопределяют специфику договора купли-продажи иностранной валюты.

1. Резиденты и нерезиденты покупают и продают иностранную валюту на внутреннем валютном рынке без ограничений по целям и без представления договоров (контрактов) и (или) иных документов, во исполнение которых совершаются операции покупки и продажи иностранной валюты.

2. Согласно ч. 1 ст. 11 Закона N 173-ФЗ купля-продажа иностранной валюты и чеков (в т.ч. дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в РФ производится только через уполномоченные банки .———————————

Уполномоченными банками являются кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством РФ и имеющие право на основании лицензии Банка России осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте (п. 8 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ). 

Читайте также:  Долевое владение кредитной квартирой с участием материнского капитала — Юридические советы

3. Покупка валюты клиентом у кредитной организации оформляется договором, в котором должны быть отражены все существенные условия, в частности: курс сделки, сроки исполнения (даты исполнения расчетов сторонами по сделке могут не совпадать), суммы к перечислению, комиссии и платежные реквизиты.

Договор может быть заключен в форме заявления клиента с указанием всех существенных условий, на котором в случае согласия ответственными сотрудниками кредитной организации делается отметка о принятии заявления к исполнению. В этом случае заключение договора осуществляется по принципу оферты и ее акцепта (ст. 432 ГК РФ).

Форма договора купли-продажи с юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, занимающимися частной практикой, является письменной.

В настоящее время, как правило, договор купли-продажи иностранной валюты заключается в виде генерального соглашения, которое содержит основные условия и платежные реквизиты, а существенные условия каждой сделки оформляются отдельными заявками на покупку-продажу иностранной валюты.

4.

Хотелось бы обратить ваше внимание на самый принципиальный момент: при безналичной форме купли-продажи иностранной валюты обязательным условием сделки купли-продажи является наличие у клиента в кредитной организации счетов для проведения расчетов в безналичном порядке в той иностранной валюте, которая выступает предметом купли-продажи. Это необходимо, поскольку кредитная организация, покупая или продавая иностранную валюту, принимает в оплату иностранную валюту с валютного счета клиента и зачисляет ее также на валютный счет клиента.

Юридическое лицо — резидент может покупать иностранную валюту у одной кредитной организации, но зачислять ее на свой счет в другой кредитной организации (уполномоченном банке).

Это рыночная практика, и большинство уполномоченных банков применяли и применяют ее с момента введения свободного режима купли-продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.

Однако с этой практикой не всегда был согласен один из ключевых органов валютного контроля — Росфиннадзор.

Еще раз важно подчеркнуть, что покупать и продавать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке, минуя уполномоченные банки, недопустимо. Сделки купли-продажи иностранной валюты, заключенные в нарушение указанных положений, недействительны. Вопрос административной ответственности компаний за нарушение этого требования мы рассмотрим немного позже.

Значительным и наиболее долгожданным событием в этой области валютного регулирования стало внесение изменений в ч. 5 ст. 12 Закона N 173-ФЗ .

Эти изменения расширили закрытый перечень правомерных зачислений на счета (во вклады) резидентов в иностранной валюте и (или) в валюте РФ, открытые в банках, расположенных за пределами территории РФ.

А именно: резиденты получили право зачислять денежные средства, полученные в результате совершения конверсионных операций за счет средств, зачисленных на такие счета (во вклады).———————————

Внесено Федеральным законом от 21.07.2014 N 218-ФЗ.

Показательные примеры конверсионных сделок 

1. Юридическое лицо — резидент заключает договор продажи иностранной валюты с уполномоченным банком на продажу 100 тыс. евро по курсу покупки, установленному уполномоченным банком, с зачислением денежных средств от продажи на свой счет, открытый в этом или в другом уполномоченном банке.

2. Юридическое лицо — резидент переводит валюту РФ со своего счета, открытого в уполномоченном банке, на свой счет в банке за пределами территории РФ и заключает договор покупки иностранной валюты с банком-нерезидентом или компанией-нерезидентом на покупку 100 тыс. евро по курсу продажи с зачислением на свой счет, открытый в банке за пределами территории РФ.

По нашему мнению, по-прежнему недопустима ситуация, когда юридическое лицо — резидент заключает договор покупки иностранной валюты с банком-нерезидентом или компанией-нерезидентом на покупку 100 тыс. евро и перечисляет средства в валюте РФ со своего счета, открытого в уполномоченном банке, с зачислением купленной иностранной валюты на свой счет, открытый в банке за пределами территории РФ.

Кроме того, у компаний часто возникает потребность не зачислять купленную иностранную валюту на свой собственный счет за рубежом, а сразу осуществить перевод в пользу третьих лиц с целью исполнения обязательств по различного вида контрактам (договорам), что также не соответствует требованиям Закона N 173-ФЗ.

По формальному признаку зачисление купленной иностранной валюты на счет юридического лица — резидента становится возможным (может быть отнесено к закрытому перечню разрешенных операций) только при условии списания рублевого эквивалента со счета, также открытого резидентом в банке за пределами территории РФ.

Зачастую компаниям было бы наиболее удобно проводить операции в пользу контрагента-нерезидента в любой иностранной валюте (например, в целях исполнения своих обязательств по договорам поставки товаров или договорам займа) со своего рублевого счета, однако этот вариант не предусмотрен Законом N 173-ФЗ. Закон четко и однозначно определяет (ч. 7 ст.

14): «Резиденты могут осуществлять расчеты через свои банковские счета в любой иностранной валюте с проведением в случае необходимости конверсионной операции по курсу, согласованному с уполномоченным банком, независимо от того, в какой иностранной валюте был открыт банковский счет».

На основании этого юридическое лицо — резидент может осуществить перевод, например, суммы в японских иенах со своего счета, открытого в долларах США.

В соответствии со ст. 6 Закона N 173-ФЗ валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных ст. 7, 8 и 11 данного Закона. Следовательно, конверсионные операции между нерезидентами и уполномоченными банками на территории РФ требуют проведения через счета нерезидентов, открытые в уполномоченных банках.

Нельзя не отметить, что в п. 5 Информационного письма Банка России от 02.07.2010 N 39 было дано разъяснение о применении ст. 11 Закона N 173-ФЗ, но, к сожалению, не был точно определен термин «внешний валютный рынок».———————————

  • «Обобщение практики применения нормативных актов Банка России, изданных во исполнение Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле».
  • Приведем текст соответствующего пункта Информационного письма.

«5. Является ли нарушением валютного законодательства Российской Федерации купля-продажа иностранной валюты резидентом или нерезидентом на внутреннем или внешнем валютном рынке Российской Федерации, когда уполномоченный банк не является стороной по указанной сделке?

В соответствии с ч. 1 ст. 11 Федерального закона N 173-ФЗ купля-продажа иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в Российской Федерации производится только через уполномоченные банки.

На основании ст. 5 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной форме относится к банковским операциям.

С учетом вышеизложенного стороной по сделке купли-продажи иностранной валюты на территории Российской Федерации в силу прямого указания в законодательстве может выступать только уполномоченный банк.

Таким образом, для сделок купли-продажи иностранной валюты на территории РФ предусмотрен специальный субъектный состав, в связи с чем осуществление сделок купли-продажи иностранной валюты на территории РФ (то есть на внутреннем валютном рынке) между резидентами и нерезидентами, а также между нерезидентами на основании ч. 1 ст. 11 Закона N 173-ФЗ возможно только в случаях, когда одной из сторон указанной сделки является уполномоченный банк.

При этом если указанная сделка купли-продажи иностранной валюты осуществляется на внешнем валютном рынке, то есть не в РФ, то уполномоченный банк, не являясь стороной по сделке, может осуществлять расчетные операции, связанные со списанием или зачислением иностранной валюты на счета своих клиентов в целях осуществления сделки купли-продажи иностранной валюты на внешнем валютном рынке».

Однако на основании ответов регуляторов разных лет клиентам уполномоченных банков предоставлена возможность возврата основной суммы долга и процентов по кредиту, выданному в российских рублях, со своего счета в иностранной валюте.

Аналогично Банком России была подтверждена правомерность списания со счета резидента в любой валюте с осуществлением конверсии списываемых денежных средств и последующим перечислением полученных в результате конверсии денежных средств на счет покрытия по аккредитиву.

Необходимо еще раз повторить, что мы не ставим цели рассмотреть в статье все варианты и нюансы любого договора, заключаемого клиентами уполномоченного банка, но пытаемся обратить внимание на ключевые моменты и риски, которые нужно учитывать перед подписанием и исполнением любого договора покупки-продажи иностранной валюты.

Ответственность за покупку-продажу иностранной валюты без участия уполномоченных банков 

Административная ответственность за незаконные валютные операции с иностранной валютой, то есть валютные операции, запрещенные или осуществленные с нарушением валютного законодательства РФ, установлена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

В рассматриваемом нами случае возможно применение ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ:

— за осуществление купли-продажи иностранной валюты и чеков (в т.ч. дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо

— осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ, либо

— осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ.

Такие нарушения влекут за собой наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц — от 20 до 30 тыс. руб.

Покупка-продажа иностранной валюты на внутреннем рынке через профессионального участника 

По разным причинам российские компании могут быть заинтересованы в операциях купли-продажи иностранной валюты не у уполномоченных банков, а на бирже через посредника. Как известно, в 2012 г.

вступили в силу правила, позволившие профессиональным участникам (брокерам) и их контрагентам иметь прямой доступ к валютной бирже ОАО «Московская биржа», который раньше был предоставлен только кредитным организациям.

Согласно п. 22 ч. 1 ст.

9 Закона N 173-ФЗ между резидентами могут проводиться валютные операции при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров, обязательства по которым подлежат исполнению по итогам клиринга, осуществляемого в соответствии с Федеральным законом от 07.02.2011 N 7-ФЗ «О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте», в том числе связанных с возвратом комитентам (принципалам, доверителям) денежных сумм (иного имущества).

В рамках такого вида договоров компании-резиденты могут направлять денежные средства для покупки или продажи иностранной валюты. При перечислении иностранной валюты необходимо использовать код вида операции 61161 или 61162 в зависимости от направления операции.

Leave a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *