Учет консультационных услуг в целях налогообложения — Юридические советы

Главная » Консультационные услуги по бухгалтерскому учету

от 2 500 руб./час

Бухгалтерские консультации – это услуга, которая позволит быстро получить решение для любых спорных вопросов, возникших в ходе ведения бухучета. Запущенные, нестандартные и требующие экспертной оценки случаи – не исключение.

Грамотное ведение бухгалтерии – одна из основ успешного бизнеса. Зачастую предприниматели стараются разобраться в тонкостях бухгалтерского дела с помощью Интернета. Найденная там информация может оказаться неполной, недостоверной или попросту устаревшей.

Можно попытаться самостоятельно разобраться в юридической стороне вопроса, но налоговое законодательство России ежегодно терпит серьезные изменения. Угнаться за ними сложно, особенно непрофессионалу. Еще сложнее бывает сориентироваться в профессиональной терминологии.

Привлекать время от времени бухгалтера со стороны – дорого. А гарантий его компетентности никто не даст.

В 2016 году штраф за ошибки в бухгалтерии увеличился сразу на 233%. Раньше он составлял 2-3 тысячи рублей, а сейчас 5-10 тысяч. Отдельный штраф предусмотрен для руководителя компании. Если в бухгалтерии обнаружат ошибки, ему придется заплатить от 10 до 20 тысяч рублей.

Вырос и перечень нарушений, за которые наказывают рублем. За каждую неточность грозит отдельный штраф.

К примеру, если в данные одной строки содержат ошибку, отсутствует первичная документация, в регистрах не полностью отражены данные бухучета, бизнесмена оштрафуют на 15-30 тысяч.

Уберечь фирму от неприятностей поможет своевременная консультация по бухгалтерскому и налоговому учету.

Учет консультационных услуг в целях налогообложения — Юридические советы

Советы будут даны языком, понятным непрофессионалу

Учет консультационных услуг в целях налогообложения — Юридические советы

Есть возможность быстро решить любые вопросы

Можно заказать разовую консультацию или их комплекс

Учет консультационных услуг в целях налогообложения — Юридические советы

Можно получить знания с «доставкой на дом»: по телефону, Интернету

Консультация по бухгалтерскому учету и налогообложению может понадобиться и штатному бухгалтеру, если он столкнулся с нетипичной ситуацией, а времени разбираться нет.

  • Ведение бухгалтерского и налогового учета
  • Подготовка отчетности в различные органы
  • Формирование учетной политики
  • Применение действующего налогового законодательства
  • Создание и регистрация компании
  • Организация кадрового учета

2 500 руб. в час

Профессиональная бухгалтерская консультация

В зависимости от желания заказчика бухгалтеры «Фингуру» предоставят консультационные услуги по бухгалтерскому учету устно или дадут письменные рекомендации.

При необходимости наши специалисты помогут восстановить бухгалтерский и налоговый учет с нуля. Точную стоимость восстановления бухгалтерского учета для вашей фирмы вы можете узнать у наших сотрудников.

В «Фингуру» работают профессионалы. Стаж работы бухгалтеров – более 11 лет. Постоянная практика и сертификация гарантируют знание законодательства.

Вероятность ошибки сведена к нулю. Но работа наших сотрудников застрахована на 1 миллион рублей.

Дешевле, чем привлекать бухгалтера со стороны или держать штат.

Специалисты разберутся в ситуации и подскажут, что делать в течение суток.

Договор, который мы подписываем с клиентом, гарантирует качество услуг и конфиденциальность.

С клиентом работает команда специалистов. У нас не бывает простоев, вызванных больничными и отпусками.

С кем работаем

Учет консультационных услуг в целях налогообложения — Юридические советы Учет консультационных услуг в целях налогообложения — Юридические советы Учет консультационных услуг в целях налогообложения — Юридические советы Учет консультационных услуг в целях налогообложения — Юридические советы Учет консультационных услуг в целях налогообложения — Юридические советы Учет консультационных услуг в целях налогообложения — Юридические советы Учет консультационных услуг в целях налогообложения — Юридические советы

Спасибо за заявку.

Мы формируем Ваш личный кабинет, Вы будете туда перенаправленные через 5 сек.

Информационно‑консультационные услуги: как учитывать на УСН?

Этот вопрос задала одна из участниц вебинара по теме УСН, проведенного в Контур.Школе. Мы решили поделиться ответом с вами

Универсального понятия информационно-консультационных услуг, закрепленного на законодательном уровне, нет. Посмотрим, как в разных нормативных документах трактуются такие определения.

Для начала обратимся к статье 148 Налогового кодекса — эта норма не дает четкого определения, тем не менее разделяет консультационные услуги с юридическими, бухгалтерскими, аудиторскими, инжиниринговыми, маркетинговыми услугами, услугами по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. Таким образом, можно предположить, что с позиции главы 21 «НДС» Налогового кодекса это совершенно разные услуги.

В то же время статья 148 Налогового кодекса определяет услуги по обработке информации — услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации.

Услуги на практике

Вопрос: «Затраты на информационно-консультационные услуги не принимаются для налогообложения при УСН. Мы — издательство бухгалтерских журналов (УСН — 15%).

Нам оказывают услуги сторонние организации (физлица и юрлица) по подготовке материалов и статей по бухгалтерскому и налоговому учету для последующей обработки и публикации в наших журналах.

Не попадают ли эти услуги (авторские договоры не рассматриваем) под статус информационно-консультационных? Можем ли мы их принять к учету при расчете единого налога?»

Ответ:

Первое, на что обращаем внимание, — статья 346.16 НК РФ не предусматривает таких расходов. Значит, если организация осуществила такие затраты, то она не вправе отнести их в состав расходов. Однако есть важное замечание: эти расходы можно квалифицировать по другим основаниям для включения в состав расходов при УСН.

Предлагаю автору вопроса рассмотреть свои расходы с указанной выше точки зрения. Тогда такие расходы можно квалифицировать как производственные и, например, отнести их к материальным расходам с позиции включения при УСН. В силу того что ст.

254 НК РФ не приводит закрытый перечень материальных расходов, то, прописав их в своей учетной политике для целей налогообложения, можно будет отнести их на расходы. Конечно, такая позиция не бесспорна и, возможно, придется отстаивать ее в суде.

Все дело в «цене вопроса».

Обратимся также к другим документам. Например, к договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в Астане 29.05.2014).

В этом документе сказано, в частности, что консультационными услугами признаются услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, по управленческим, экономическим, финансовым (в том числе налоговым и бухгалтерским) вопросам, а также по вопросам планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом. Следовательно, если в организации, применяющей УСН, имеются подобного рода затраты, то включать их в расходы, скорее всего, будет нерационально в силу того, что все виды консультаций, перечисленных в этом определении не включены в ст. 346.16 НК РФ.

Как учитывать?

Далее обратимся к Приказу Минфина России № 86н, МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (с изм. от 17.05.2012) «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей». Данный документ не имеет никого отношения к УСН.

Однако некоторые определения в нем приведены.

Так, с позиции Минфина России в состав прочих расходов включены расходы на оплату консультационных и юридических услуг, оказываемых по договорам возмездного оказания услуг, в которых содержится перечень определенных действий или указана определенная деятельность, которую обязан осуществить исполнитель по заданию индивидуального предпринимателя (заказчик), с последующим предоставлением заказчику результатов действий (деятельности) исполнителя (например, письменные консультации, разъяснения, проекты договоров, заявлений и других документов).

При этом не относятся к расходам по оплате консультационных и юридических услуг затраты индивидуального предпринимателя по уплате услуг его уполномоченного представителя, а также услуг, связанных с выполнением возложенных законодательством Российской Федерации на индивидуального предпринимателя обязанностей. Опять мы видим, что консультационные услуги и юридические услуги разведены. Поэтому…

Необходимо четко понимать состав действий организации, прежде чем говорить о включении (или нет) тех или иных затрат в расходы и, самое главное — на квалификацию расходов. От этого будут зависеть и основания для включения в расходы».

Анализируя нормы этого Приказа, ряд авторов приводит определение информационных услуг.

В частности, это приобретение специальной литературы, периодических изданий по вопросам, связанным с профессиональной деятельностью индивидуального предпринимателя, необходимых для осуществления деятельности, а также информационных систем при наличии подтверждающих документов об их использовании. Часть из этих расходов прямо предусмотрены в ст. 346.16 НК РФ и при наличии оснований включаются в расходы при УСН.

Ряд авторов, проводя экономический анализ, приводят определения и информационных услуг, и консультационных услуг.

Консультационные услуги      — это… Информационные услуги — это…
…особый вид услуг по предоставлению информации в различных формах. Консультирование может осуществляться в письменной (ответы на вопросы) или в устной (консультационные семинары) форме. Причем информация, полученная в процессе консультирования, может касаться любой из сфер деятельности организации …действия субъектов (собственников и владельцев) по сбору, обобщению, систематизации информации и предоставлению результатов ее обработки в распоряжение пользователя (т.е. обеспечение пользователей информационными продуктами). Информационная продукция предоставляется пользователю в разной форме — на электронных носителях, на бумаге, сброшюрованной в сборники нормативных актов, официальных документов, в устной форме и т.д.

Бесплатные вебинары в Контур.Школе

Изменения в учете. Практические ситуации. Судебная практика.

Расписание вебинаров

Как видите, универсального определения информационных и консультационных услуг нет. Кроме того, статья 346.16 НК РФ не разрешает относить на расходы такого рода услуги.

Однако в ряде случаев если такие затраты разбить по «элементам», то можно часть таких затрат включить в расходы по УСН, но по другим основаниям или под другим названием.

Безусловно, нельзя забывать в этой ситуации, что если налоговое законодательство четко не регламентирует порядок налогообложения и предоставляет возможность принимать решение, налогоплательщику необходимо отразить свою позицию в налоговой учетной политике.

Налоговый учет затрат на помощь адвоката

11 января 2021 г.

О том, как доверителю адвоката избежать налоговых рисков, подготовке адвоката к налоговой проверке, налоговом учете судебных издержек

Как адвокатам и их доверителям избежать рисков необоснованного привлечения к налоговой и уголовной ответственности? Адвокату – обезопасить себя от обвинений в мошенничестве (ч. 4 ст. 159 УК РФ), а доверителю – от обвинений в уклонении от уплаты налогов? Как защитить в суде размер адвокатского гонорара в качестве разумного? На эти и другие вопросы даны ответы в статье.

Что нужно знать доверителю адвоката для предотвращения налоговых рисков

В письме от 6 августа 2018 г. № 03–03–07/55113 Министерство финансов РФ разъяснило требования налогового законодательства к учету для целей налога на прибыль расходов на оплату труда адвокатов.

Их названо три: документальная подтвержденность, экономическая обоснованность и наличие деловой цели.

Они распространяются на всех доверителей: физических и юридических лиц, которые будут учитывать эти затраты для целей налогообложения.

Документальная подтвержденность означает, что объем и полноту оказанной адвокатом помощи можно проверить по первичным документам.

Это максимально точно и полно должно быть отражено в соглашении, акте выполненных работ (услуг), отчете (распечатке биллинга) или ином аналогичном документе.

Неоправданная краткость отчетов может породить налоговый спор, который может разрешиться только в высших судебных инстанциях[1].

Под экономической неоправданностью юридических услуг налоговые органы понимают их нецелесообразность, ненужность, некачественность или завышение стоимости. В актах налоговой проверки часто можно увидеть довод, что налогоплательщик мог оказать юридические услуги своими силами. Судебная практика высших судов выработала следующие подходы:

  • – обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата[2];
  • – право на налоговый учет таких расходов не связано с последующей реализацией юридических услуг[3];
  • – это право не связано с наличием в штате налогоплательщика аналогичных должностей[4];
  • – в отсутствие указанных в ст. 40 НК РФ оснований инспекция не вправе проверять правильность применения цен по заключенным договорам на оказание юридических услуг и ставить названные цены под сомнение;
  • – если налогоплательщик подтвердил факт и размер произведенных расходов, возлагать на него дополнительно бремя доказывания разумности этих расходов суды не имеют правовых оснований;
Читайте также:  Должен ли пенсионер платить налог на имущество? — юридические советы

– порядок отнесения к расходам в целях исчисления налога на прибыль оплаты юридических услуг установлен в гл. 25 НК РФ и не связан с оценкой разумности таких расходов при их распределении в составе судебных издержек[5].

Деловая цель сделки – это наличие экономических или иных разумных причин для ее заключения и исполнения. Налоговая минимизация не может быть единственной или основной целью сделки (см. ст. 54.1 НК РФ).

В целях борьбы с налоговым мошенничеством налоговые органы часто подвергают сомнению наличие деловой цели в уплате высоких гонораров представителям налогоплательщика в суде. Лучшим доказательством преследования такой цели может послужить расчет экономической выгоды налогоплательщика, полученной в результате оказанной услуги.

Например, размер сбереженных денежных средств доверителя может многократно превышать затраты на оплату труда адвоката, представлявшего его интересы в суде[6].

Еще одним (четвертым) требованием, предъявляемым сегодня налоговым органом к затратам на оплату труда адвоката, служит налоговая добросовестность адвоката. Так, в Соглашении от 30 июля 2018 г.

№ 01–01– 06/08–321/№ 7–8–01/20571 Минфин России и ФНС России договорились, что Минфин будет направлять в ФНС информацию обо всех судебных актах, предусматривающих взыскание судебных издержек на оплату труда адвоката за счет средств проигравшего госоргана.

Это позволит налоговым органам оперативно провести налоговую проверку услугодателя на предмет полноты налогообложения его выручки, компенсированной доверителю за счет средств федерального бюджета. О результатах такой проверки ФНС должен будет отчитаться перед Минфином.

Для адвокатов это означает одно: как только доверитель обращается в суд за возмещением налоговым органом судебных расходов, потраченных на адвоката в рамках судебного налогового спора, адвокат должен быть готов к налоговой проверке того периода, в котором эти доходы были им получены.

Можно предположить, что отрицательные результаты налоговой проверки адвоката могут негативно отразиться и на правах его доверителя: если будет установлено, что доверитель знал или должен был знать о налоговой недобросовестности услугодателя, суд сможет снизить размер заявленных судебных расходов до разумных (ч. 2 ст. 110 АПК РФ) либо полностью отказать в защите его права (п. 2 ст. 10 ГК РФ).

Налоговый учет судебных издержек

Судебные издержки учитываются их плательщиком для целей исчисления налога на прибыль в составе внереализационных расходов на основании подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ (как судебные расходы и арбитражные сборы). С этим согласны налоговые органы и Минфин России[7].

Если судебные издержки возмещаются стороне по правилам АПК РФ, они учитываются как внереализационные доходы на основании п. 3 ст. 250 НК РФ (возмещение убытков)[8].

Часто возникают ситуации, когда суд снижает возмещаемую сумму по мотиву ее чрезмерности. В этом случае внереализационный расход налогоплательщика оказывается выше его внереализационного дохода (налоговая выгода). Признать ее необоснованной вряд ли получится, поскольку она образовалась по воле не налогоплательщика, а суда.

В практике были попытки налогового органа снизить размер судебных издержек, принятых в налоговом учете, по мотиву их неразумности и чрезмерности. Налогоплательщики возражают, поскольку такого права налогового органа НК РФ не предусматривает. Подобный налоговый спор рассматривался Президиумом ВАС РФ еще в 2008 г.[9]

В ходе налоговой проверки налоговый орган пришел к выводу, что отнесение на затраты для целей налогообложения всей суммы судебных издержек налогоплательщика незаконно, поскольку не соблюден критерий экономической обоснованности затрат, установленный в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Отказывая в удовлетворении заявленного требования и признавая произведенные обществом расходы по оплате юридических услуг экономически необоснованными, суды трех инстанций, применив положения ст.

40 Кодекса, исходили из несоответствия размера произведенных затрат сложившейся в регионе стоимости помощи адвокатов с учетом продолжительности рассмотрения и сложности судебного дела.

Кроме того, по мнению судов, наличие в структуре общества собственной юридической службы, сотрудники которой имеют достаточный опыт работы, также свидетельствует об экономической необоснованности произведенных расходов.

ВАС РФ не поддержал доводы судов трех инстанций и вынес решение в пользу налогоплательщика по следующим основаниям.

Согласно ст. 247 Кодекса объектом обложения налогом на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с гл. 25 Кодекса.

В силу ст. 252 Кодекса расходы – это обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, гл. 25 Кодекса при регулировании налогообложения прибыли организаций установлена соотносимость доходов и расходов и связь последних именно с деятельностью организации по извлечению прибыли.

Следовательно, расходы, обусловленные необходимостью осуществления организацией ее деятельности, исходя из действующего налогового законодательства, предполагают признание их экономически оправданными (обоснованными).

При этом НК РФ не содержит положений, позволяющих налоговому органу оценивать произведенные налогоплательщиками расходы с позиции их экономической целесообразности, рациональности и эффективности.

По смыслу правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в постановлении от 24 февраля 2004 г. № 3-П, судебный контроль также не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией.

Факт реального оказания юридических услуг инспекция не оспаривала, доказательства их оплаты представлены в ходе камеральной налоговой проверки. Производственная направленность этих расходов следует как из условий договоров, так и материалов арбитражного дела.

Каких-либо обстоятельств, указывающих на недобросовестность общества как налогоплательщика, суды не установили. Ввиду отсутствия по данному спору предусмотренных в ст.

40 НК РФ оснований инспекция была не вправе проверять правильность применения цен по заключенным обществом договорам на оказание юридических услуг и ставить эти цены под сомнение.

Поскольку общество подтвердило факт и размер произведенных расходов, возлагать на него дополнительно бремя доказывания разумности названных расходов суды правовых оснований не имели.

Президиум ВАС РФ счел ошибочной ссылку суда кассационной инстанции на информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 13 августа 2004 г.

№ 82 «О некоторых вопросах применения Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации», так как порядок отнесения к расходам в целях исчисления налога на прибыль оплаты юридических услуг установлен гл.

25 Кодекса и не связан с оценкой разумности таких расходов при их распределении в составе судебных издержек.

* * *

Анализ данного судебного акта указывает на различия в установлении разумного размера судебных издержек для целей возмещения стороной и для целей налогового учета. Вывод о том, что снижение судом размера возмещаемых издержек до разумного не имеет значения для налогообложения прибыли, поддерживают и другие авторы[10].

Налоговый учет расходов на юридические услуги, если в штате есть юрист

Организация (заказчик) заключила с юридической фирмой договор на юридическое обслуживание. Выясним, включаются ли расходы на юридическое обслуживание в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, если в организации работает свой штатный юрист; можно ли их учесть в полном размере или установлено ограничение.

«Просеиваем» расходы сквозь «сито» норм

В вопросах налогового учета затрат, прежде всего, целесообразно заглянуть в ст. 173 НК, в которой перечислены затраты, не учитываемые при налогообложении прибыли. Если понесенные организацией расходы в этот перечень не включены, то далее нужно проверить расходы на предмет их соответствия положениям ст. 169 НК.

Согласно ч. 1 п. 1 ст. 169 НК затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухучета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухучета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК и (или) законодательством.

В частности, «иное» установлено в п. 4 ст. 169 НК. В нем перечислены критерии, при наличии хотя бы одного из которых расходы не могут быть признаны экономически обоснованными затратами. Перечень критериев является закрытым. Их всего три.

Кроме этого, необходимо принимать во внимание ст. 171 и 172 НК, нормы которых предусматривают ограничение затрат путем их нормирования и вследствие применения правил тонкой капитализации к затратам по контролируемой задолженности.

Таким образом, чтобы ответить на поставленные вопросы, необходимо проверить:

1) подпадают ли расходы на юридические услуги сторонней организации под действие ст. 173 НК (т.е. включены ли они в затраты, не учитываемые при налогообложении);

2) признаются ли рассматриваемые расходы экономически обоснованными затратами ;

3) входят ли они в состав нормируемых затрат ;

4) является ли задолженность перед юридической фирмой контролируемой задолженностью, нужно ли расходы на ее услуги ограничивать в соответствии с правилами ст. 172 НК.

Проверку проводить целесообразно именно в такой последовательности, потому что если на первых этапах выяснится, что расходы нельзя учесть при налогообложении, то дальнейшая проверка не понадобится.

Проверяем включение расходов в неучитываемые затраты

Просматривая статью 173 НК, для заданной ситуации следует обратить внимание на подп. 1.1, согласно которому при налогообложении не учитываются затраты на выполнение (оказание) плательщиком или оплату работ (услуг), не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

  • Если организация обращалась в юридическую фирму за консультациями по вопросам, не связанным с ее предпринимательской деятельностью (например, за юридической помощью по частным вопросам ее работников, учредителей, членов их семей), то расходы на такие консультации не учитываются при налогообложении прибыли.
  • Если же юридическое обслуживание касалось предпринимательской деятельности заказчика услуг, то появляется возможность включения в учитываемые затраты, но понадобится проверить, признаются ли расходы заказчика экономически обоснованными затратами.
  • Проверяем экономическую обоснованность затрат

Нужно проанализировать рассматриваемую ситуацию на соответствие трем критериям, установленным п. 4 ст. 169 НК. Если наша ситуация не подпадает ни под один из этих критериев, то затраты считаются экономически обоснованными.

Читайте также:  Водоснабжающяя организация выставила некорректный счет — юридические советы

Согласно первому критерию если услуга фактически не оказана, то расходы на нее не могут быть признаны экономически обоснованными .

Справочно
Отсутствие реальности совершения хозяйственной операции (в частности, случаи, когда услуги фактически не оказаны) является основанием для корректировки налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате (зачету, возврату) налога (сбора) по результатам проверки .

Допустим, в нашей ситуации юридическая фирма реально оказывала услуги и это документально подтверждено. Имеет смысл проверить следующие критерии.

Корпоративный сайт для бухгалтеров и аудиторов — "СТЕК"

Аудиторская служба «СТЕК» предлагает организациям информационно-консультационное сопровождение в области бухгалтерского учета, налогообложения и хозяйственного права. Вы можете воспользоваться также разовыми аудиторскими и бухгалтерскими консультациями.

Информационно-консультационное сопровождение включает в себя:

  • устные консультации по бухгалтерскому учету, налогообложению и праву (горячая телефонная линия);
  • аудиторские и бухгалтерские консультации в виде письменных ответов на вопросы, заданные в письменной форме;
  • анализ документов или их проектов (договоров, приказов, положений, уставов и т.д.) с выдачей в письменной форме прямых и ясных рекомендации по внесению в них целесообразных изменений;
  • тестирование кандидатов на работу в бухгалтерской службе на предмет их профессиональных знаний;
  • оперативное информирование об изменениях в финансовом законодательстве;
  • бесплатное участие в ежегодных семинарах или круглых столах, проводимых Аудиторской службой «СТЕК» не реже чем 4 раза в год.

Пример ответа на письменный запрос

Информационно-консультационное сопровождение предоставляется в форме абонентских пакетов.

Наименование услуг Стоимость (руб.)
Информационно-консультационное сопровождение (минимальный срок договора – 6 месяцев)
Пакет «Эконом»

  • неограниченное количество устных телефонных консультаций по российскому бухгалтерскому учету, налогообложению и праву;
  • участие в ежеквартальных семинарах/круглых столах.
10 000 (руб./месяц)
Пакет «Стандарт»

  • пакет «Эконом»;
  • до 4 письменных консультаций или анализов в месяц;
  • до 3 профессиональных тестирований в год.
18 000 (руб./месяц)
Пакет «Премиум»

  • пакет «Стандарт»;
  • неограниченное количество письменных консультаций / анализов и профессио­нальных тестирований;
  • возможен выезд к за­казчику.
36 000 (руб./месяц)
Разовые консультации
Устная аудиторская или бухгалтерская консультация по российскому бухгалтерскому учету, налогообложению, праву (в офисе Аудиторской службы «СТЕК», до 40 минут)  от 5 000
Письменная консультация по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, права с подготовкой письменного заключения от 12 000

Выпускникам Учебного центра «СТЕК» предоставляются скидки в размере:

  • 20% — на устные консультации;
  • 10% — при заключении договора на информационно-консультационное сопровождение.

Аудиторская служба «СТЕК» входит в список крупнейших консалтинговых групп России («Эксперт РА») и имеет многолетний успешный опыт в решении различных задач.

Бухгалтерский учет и налогообложение консультационных услуг — расходы на консультационные услуги

Российское законодательство не дает однозначного определения консультационных услуг. Однако упоминание таких работ можно найти в 148 статье НК РФ, где перечислены и описаны нематериальные услуги. Среди них указаны и юридические консультации.

Само понятие «нематериальные услуги» подразумевает работы, которые не связаны с товаром в его материальной форме.

Таким образом, консультации профессионалов относят к данной категории и предполагают предоставление заказчику готовой информации, которая уже прошла через этапы сбора, систематизации, обобщения и анализа.

То есть на выходе клиент получает готовую полезную информацию, которая необходима ему для осуществления деятельности.

Статья 779 ГК РФ относит консультации и предоставление специализированной информации к возмездным видам услуг. Это означает, что между заказчиком и исполнителем заключен договор.

После выполнения обязательств по этому договору необходимо произвести расчет между сторонами и на основании этого расчета составить в произвольной форме акт.

Закон не предусматривает для этого документа строго регламентированной формы, однако из текста акта должны быть однозначно понятны стороны договора, суть услуг, их стоимость.

Консультационные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение

Для бухгалтерского учета консультационные услуги должны проходить через счет «Расходы организации». Соответственно, оформление затрат на консультации и информационную поддержку юристов должны соответствовать требованиям, которые предъявляются к оформлению всех прочих расходов.

Согласно действительным нормам, подобные затраты принадлежат к расходам на обычную деятельность. Эти затраты накапливаются в дебете на разные счета, включая 26, но можно их проводить также через 20 и прочие.

Какой именно из счетов выбрать для оформления консультационной юридической поддержки, зависит от характера услуг и темы, а также от целей, для которых нужна информация, запрашиваемая у специалистов. Обратите внимание, что официально издержки оформляют за период, когда услуги были оказаны.

Привязывать в документах операцию к дате оплаты не нужно, хотя закон это прямо и не запрещает.

В налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, консультационные услуги не предусмотрены однозначно. Согласно Письму Минфина, такие затраты можно зачесть при определении размера налоговой базы по налогу на прибыль.

Также специалисты рекомендуют относить затраты на всевозможные нематериальные услуги к прочим расходам, сопряженным с производством и реализацией. Дату издержек привязывают ко времени расчетов или получения расчетной документации.

Можно также ориентироваться и на последний день отчетного периода – такая возможность предусмотрена ст. 272 НК.

Однако в законодательных актах уточняется: стоимость подобных услуг можно отнести к расходам только при условии, что предприниматель сможет доказать, что траты были обоснованы. Разумеется, этот факт необходимо подтвердить документально, без чего контролирующие органы и суд не признают затраты оправданными.

Налоговые органы проверяют факт предоставления услуг, и для этого они изучают, насколько заключенная сделка действительна.

Проверка предусматривает, что органы поинтересуются местонахождением консультирующей организации, а также ее контактами, соответствием подписей в договорах и актах.

Чтобы первичную документацию по хозяйственным операциям признали оправдательной, она должна быть оформлена строго в соответствии с законодательными нормами. Другими словами, в бланке должен быть полный перечень реквизитов, а содержание документа должно совпадать с характером услуги.

Также очень важно детально расшифровывать оказанные услуги в договорах и актах.

Не стоит использовать общие формулировки вроде «юридические услуги», поскольку из такой записи невозможно точно понять, зачем компания или индивидуальный предприниматель обращались за консультациями.

Налоговые инспекторы имеют право счесть подобные документы не имеющими силы, поскольку они фактически не подтверждают заявленные бухгалтерией траты. 

К причинам, по которым суд также может посчитать договор недействительным, относят:

  • невозможность определить вопросы, по которым специалисты консультировали организацию;
  • отсутствие четко очерченного времени предоставления услуг;
  • отсутствие признаков, по которым можно оценить цель обращения к специалистам за консультацией.

Если в договоре услуги детально не описаны, к документам необходимо приложить справку и отчет. Их составляют в произвольной форме и подробно прописывают суть и характер услуг. В таком случае документы могут выступать в качестве подтверждающей документации наравне с накладными и консультационными протоколами.

Налогообложение при учете консультационных услуг

Чтобы произвести вычет НДС, необходимо оформить счет-фактуру в соответствии с требованиями НК.

В качестве основания для запроса определенных услуг рассматривают их влияние на деятельность компании: нужны ли консультации для работы предприятия? Налоговые органы также обратят внимание на доход, который появился у компании после обращения за помощью к сторонним специалистам. Таким образом, контролирующие органы могут судить об обоснованности или необоснованность затрат.

Также могут возникнуть недоразумения с налоговыми органами, если сторонние консультанты оказывают услуги, которые могут предоставить штатные сотрудники. Но это не означает, что, если у компании есть собственный юридический отдел или юрисконсульт, вы не можете обратиться за поддержкой к сторонним специалистам.

Однако, чтобы расходы не сочли необоснованными, характер консультации должен быть узкоспециализированным и не предусмотренным квалификацией штатных работников. Например, это может касаться выхода компании на международный рынок.

Но постарайтесь избежать дублирования обязанностей, чтобы не привлекать внимания контролирующих органов.

Если же налоговые органы все же начнут оспаривать обоснованность расходов, это вовсе не означает, что суд примет их сторону. Согласно актуальной судебной практике, позицию органов относительно обоснованности расходов компании можно оспорить, поскольку только сам владелец бизнеса может объективно оценить необходимость и эффективность потраченных ресурсов.

Основанием для включения трат в расходную базу служит не только фактическое увеличение доходов. В этом качестве можно использовать и намерение извлечь дополнительную выгоду или исключить вероятность убытков в будущем.

Нематериальные услуги при упрощенной системе налогообложения «доходы минус расходы»

Для предпринимателей на УСН действует закрытый перечень издержек, на величину которых они имеют право уменьшить налоговую базу. Изучить этот перечень можно, обратившись к ст. 346 НК РФ, и консультационные услуги там не упомянуты. Поэтому не стоит рассчитывать, что консультации можно вычесть из налоговой базы. Однако из этого правила предусмотрено несколько исключений:

  1. Предприятие специализируется на консультировании, а предоставление информационных услуг является основным направлением его работы. В таком случае расходы относят к другим материальным издержкам.
  2. Консультации по аудиторским, бухгалтерским и юридическим вопросам. По отношению к аудиторской поддержке свою позицию можно обосновать, ссылаясь на п.2 ст. 1 Закона «Об аудиторской деятельности». Он определяет, что аудиторские услуги включают также сопутствующие работы и консультации, не только непосредственно аудит.

Специалисты компании VALEN имеют многолетний опыт в области бухгалтерского учета и налогообложения консультационных услуг. Мы оказываем правовую поддержку малому и крупному бизнесу, индивидуальным предпринимателям и частным лицам, наша компания сотрудничает с российскими предприятиями и зарубежными организациями, которые ведут бизнес в РФ.

Чтобы получить консультацию, вы можете оставить заявку на нашем сайте или позвонить по телефону: +7 (495) 7-888-096. Мы также ждем вас в нашем офисе в Москве.

Консалтинговые услуги: за и против

24.04.2009«Практическая бухгалтерия»

И. Мучичка, руководитель отдела налогообложения и судебной защиты аудиторско-консультационной группы «Развитие бизнес-систем»

Сегодня вам предложат самые разнообразные услуги консалтинга: управленческий, кадровый, юридический, налоговый, информационный. И на этом список не закончится.

Вот только волшебный секрет того, как не нажить себе проблем с налоговыми органами, пользуясь такими услугами, вам не сообщат. И все потому, что предугадать, к чему придерутся налоговики при проверке обоснованности расходов, сложно… И все же можно. Оказывается, многое зависит от того, как документально оформлена операция по оказанию консалтинговых услуг.

Читайте также:  Раздел земельного участка после развода — Юридические советы

Учесть можно, только осторожно

О том, что налогоплательщик может включить расходы на консультационные услуги при расчете налога на прибыль, сказано в подпункте 15 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Они относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

В то же время если консультации были связаны с приобретением основных средств или нематериальных активов, то их стоимость войдет в стоимость соответствующего актива и будет погашаться через амортизацию (п. 1 и 3 ст. 257 НК РФ).

Расходы на такие услуги должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы (ст. 252 НК РФ). Об экономической обоснованности скажем чуть позже, а пока рассмотрим, какие документы послужат «алиби» для консалтинговых услуг.

это важно

Как оформлены документы, подтверждающие оказание консалтинговых услуг, — на это налоговый инспектор обратит пристальное внимание, раздумывая, предоставлялись ли услуги на самом деле или нет. Акты приема-передачи оказанных услуг, отчеты и счета-фактуры подвергнутся особой проверке.

Подтвердите документально!

Услуга — это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ). Такое свойство требует уделять пристальное внимание документальному обеспечению факта оказания услуги. Именно документы играют важную роль при решении вопроса о том, предоставлялась ли она на самом деле или нет.

Факт оказания услуги подтвердят:

1. Договор. Во-первых, он необходим потому, что для всех договоров, заключаемых между юридическими лицами, обязательна письменная форма. Во-вторых, только по нему можно понять, об оказании какой услуги договорились стороны. Поэтому в договоре важно четко определить предмет и перечень оказываемых услуг.

Согласно статье 779 Гражданского кодекса, по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется их оплатить. При этом если иное не установлено соглашением сторон, то услуги оказываются непосредственно исполнителем. Если последний предполагает привлечь к работе каких-либо иных лиц, то это целесообразно указать в договоре.

Также в договоре или приложениях к нему можно определить критерии, по которым оценивается качество услуг. Например, проводить консультацию должны только специалисты определенного уровня. При оказании услуг по аудиту или налоговому консультированию таким критерием может выступить отсутствие за соответствующий период претензий налогового органа.

Стоит указать и на то, что возможны отрицательные результаты при оказании консультационных услуг. Например, исполнитель защищает интересы организации в суде и в итоге отказано в удовлетворении требований фирмы полностью или частично. Тем не менее сотрудники исполнителя услуги оказали — они присутствовали в судебных заседаниях, все документы готовили качественно и в срок.

К договору желательно приложить техническое задание, программу или концепцию консультационных услуг.

2. Акт приема-передачи оказанных услуг. Акт подтвердит факт оказания услуги, а также поможет определить, в каком периоде нужно учесть расходы на услуги (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). В альбомах унифицированных форм нет типовой формы такого акта. При его составлении следует предусмотреть подробный перечень оказанных услуг, их содержание и объем, а не просто наименование и стоимость.

3. Отчет исполнителя. Ни гражданским, ни налоговым законодательством не предусмотрено, что такой отчет должен быть обязательно. Хотя только им можно компенсировать «неосязаемость» услуги, в особенности по консультированию.

Так, в отчете может быть указано, какую информацию использовал исполнитель для оказания услуг, ее источник, какие нормативные акты были проанализированы, какие документы представлены заказчиком, выводы.

Обычно также указываются возможные риски для заказчика, если он последует (или не последует) советам консультанта.

Отчет поможет достичь двух целей. Во-первых, прояснить характер услуги и ее предмет (в совокупности с договором). Во-вторых, документально подтвердить факт ее оказания. При наличии отчета в акте приема-передачи можно ограничиться отсылкой к договору и отчету.

4. Счет-фактура (для НДС).

5. Платежные документы об оплате услуг исполнителя. Они необходимы, если учетной политикой предприятия установлено, что датой признания расходов на консультационные услуги является дата расчетов (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). В этом случае платежные документы будут подтверждать своевременность учета расходов.

Итак, главное, чтобы документы, подтверждающие понесенные расходы, были в порядке. Рассмотрим, в каких случаях суды на стороне компаний, а в каких против.

Аргументы «за»

Обычно суды выступают в поддержку компаний при наличии всех необходимых документов, подтверждающих факт оказания услуг.

К примеру, ФАС Северо-Западного округа (постановление от 1 ноября 2007 г. по делу № А13-7470/2006-21) установил, что фирма правомерно использовала консалтинговые услуги. Этот факт подтвержден всеми необходимыми документами.

В качестве доказательств налогоплательщик представил ежемесячные акты приемки-сдачи услуг, ежеквартальные отчеты о работе, проекты документов, судебные акты, анализ выполнения производственного и финансового планов, бюджета и графика движения денежных средств, отчет о финансовых показателях работы, счета-фактуры. Да уж, такой список не может не растопить сердце судьи!

Также суды встанут на сторону налогоплательщика, если он докажет наличие конкретного эффекта от полученных услуг. Пример тому — постановление ФАС Поволжского округа от 27 сентября 2007 г. по делу № А65-7573/2006-СА2-9.

В качестве доказательства фирма сослалась на то, что полученные услуги благоприятно сказались на ее деятельности.

По итогам процедур консалтинга учет изменился в лучшую сторону, были выявлены и учтены дебиторы и кредиторы, наладилась работа с поставщиками и подрядчиками, уменьшился расход товарно-материальных ценностей.

Это еще не все! Организация-заказчица услуг получила задолженность по кредитам, подотчетные лица вернули в кассу все долги и т. д. Положительный эффект налицо.

Однако суды не всегда встают на сторону налогоплательщиков. Коллекция аргументов «против» куда больше, чем «за». Судите сами…

Доводы «против»

Как правило, налоговые органы делают выводы о фиктивности консалтинговых услуг в следующих случаях.

1. Компания-исполнитель не представляет отчетность и находится не по фактическому адресу, а также зарегистрирована по прошествии нескольких месяцев после заключения договора и пр.

Вот пример — постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24 мая 2007 г., 23 мая 2007 г. № Ф04-2201/2007(34726-А46-40), № Ф04-2201/2007(34277-А46-40) по делу № 11-446/05. Суд указал, что исполнитель был зарегистрирован в качестве юридического лица 11 июня 2002 года, поэтому не мог 1 февраля 2002 года заключить договор о предоставлении консалтинговых услуг.

Также отмечено, что с момента регистрации данной организации в качестве юридического лица и до подписания акта выполненных работ прошел один месяц. А за этот период фактически не могли быть исполнены все формы консалтинговых услуг, которые были прописаны в договоре.

2. Цена явно завышена или расходы на консультационные услуги являются экономически необоснованными.

Так, в постановлении ФАС Уральского округа от 18 июля 2007 г. № Ф09-5485/07-С3 по делу № А76-11391/06 суд пришел к выводу, что расходы на услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета экономически не обоснованы. Выявлено, что налогоплательщик использовал схему, направленную на искусственное увеличение затрат.

А в деле от 20 февраля 2007 г. № А26-1241/2006-23, рассмотренном ФАС Северо-Западного округа, суд обратил внимание на то, что юридические услуги по оспариванию действий налогового органа были оказаны налогоплательщику уже после того, как судами были приняты судебные акты в его пользу.

В связи с отсутствием причинно-следственной связи между фактом оказания услуг и их результатом суд признал расходы на оказанные услуги экономически необоснованными, не направленными на получение дохода и не соответствующими обычаям делового оборота.

Кроме того, арбитры посчитали несоразмерной стоимость консультационных услуг.

3. Расходы на приобретение услуг документально не подтверждены.

Особенно часто в этом случае налоговые органы предъявляют претензии к актам приема-передачи оказанных услуг, отчетам и счетам-фактурам. К примеру, в актах не всегда содержится подробный перечень оказанных услуг, то есть они являются формальными.

Так, в постановлении от 22 июня 2007 г., 29 июня 2007 г.

№ КА-А40/4961-07-П по делу № А40-76063/05-4-347 ФАС Московского округа пришел к выводу, что акты выполненных работ и отчеты по результатам проведенных исследований не отражают конкретный состав и характер оказанных услуг.

При этом они не несут информации, которая в дальнейшем могла быть использована для увеличения объема продаж, из них невозможно установить объем оказанных услуг по договору.

4. Наличие в штате соответствующих профильных единиц.

Часто в качестве обстоятельства, свидетельствующего о необоснованности консультационных услуг, налоговики приводят довод о наличии в штате предприятия подразделений с аналогичными функциями. Примером такого вывода послужит постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 мая 2007 г. по делу № А42-5065/2006.

Но, как правило, судами этот довод не принимается. Ведь зачастую налоговые органы не приводят каких-либо специфических аргументов.

В уже упоминавшемся постановлении от 27 сентября 2007 г.

по делу № А65-7573/2006-СА2-9 ФАС Поволжского округа суд указал, что представленные в материалах дела должностные инструкции экономиста, бухгалтера и юриста свидетельствуют о том, что на должностных лиц возложено ведение текущей работы.

А какие-либо функции, позволяющие провести комплексный анализ деятельности предприятия по оптимизации объемов работы, не предусмотрены. Аналогичные постановления вынес ФАС Северо-Западного округа 7 декабря 2007 г. по делу № А66-2645/2007, 8 ноября 2007 г. по делу № А42-1997/2005.

Согласно представленным отчетам, такая аналитическая и практическая работа проведена специализированной фирмой. При этом доказательства, что работники фирмы-заказчицы услуг могли выполнить объем работы, который был поручен консультанту, собственными силами, инспекция не представила.

Это касается не только наличия в штате соответствующих профильных единиц. Должные аргументы налоговики не приводят и в других случаях необоснованности или фиктивности расходов на консалтинговые услуги. Это и документальная неподтвержденность расходов, и, что встречается гораздо чаще, доводы о получении организацией необоснованной налоговой выгоды.

В последнем случае налоговые органы используют все возможные критерии признания полученной выгоды необоснованной, указанные в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 октября 2006 г. № 53.

Это отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности; учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды (п.

 5 постановления ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53).

Так что этот документ следует принять на вооружение, если налоговая предъявит претензии в получении необоснованной выгоды, в том числе и в виде расходов на консультационные услуги. Контраргументы организации должны быть направлены на то, чтобы доказать отсутствие соответствующих признаков.

судебная практика

В спорных ситуациях при оказании консалтинговых услуг суды поддержат компании при наличии:

  • всех необходимых документов (постановление ФАС Северо-Западного округа от 1 ноября 2007 г. по делу № А13-7470/2006-21);
  • конкретного эффекта от полученных услуг (постановление ФАС Поволжского округа от 27 сентября 2007 г. по делу № А65-7573/2006-СА2-9).

Leave a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *