Уплата НДФЛ — Юридические советы

Вот и пришел наш час, коллеги, для того, чтобы не только задуматься, но и уже начать самостоятельно рассчитывать и уплачивать авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в виду отмены декларации 4-НДФЛ и изменений в НК РФ:

Индивидуальные предприниматели (по суммам доходов от осуществления предпринимательской деятельности), нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой (тоже по суммам доходов от такой деятельности) обязаны были представлять в налоговый орган декларацию по форме 4-НДФЛ с указанием суммы предполагаемого дохода от такой деятельности. С 1 января 2020 года обязанность по представлению такой декларации отменена. Вместо этого названные налогоплательщики должны будут по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчислять сумму авансовых платежей, исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Теперь налогоплательщики должны самостоятельно рассчитать сумму к уплате по завершении каждого отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев). Денежные средства должны перечисляться в бюджет не позднее 25 числа следующего месяца за отчетным периодом, иначе за несвоевременное перечисление авансов инспекция вправе взыскать пени. По итогам налогового периода вышеуказанные лица по-прежнему не позднее 30 апреля следующего года должны будут представить декларацию по форме 3-НДФЛ, и в срок, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны уплатить сумму налога, рассчитанную за налоговый период по сведениям этой декларации, с учетом уже внесенных авансовых платежей.

В данной публикации я постараюсь подробно осветить этот насущный вопрос.

Итак, первое, с чего надо было начать — это с того, откуда брать сумму авансового платежа. Я надеюсь, что все коллеги добросовестно, с начала года, начали заполнять книгу учета дохода и расхода адвоката, усердно, и не ленясь, внося все необходимые сведения в колонки «доходы» и «расходы».

Уплата НДФЛ — Юридические советы

Разница между доходом и расходом будет нашей налоговой базой для исчисления суммы авансового платежа. У меня она составляет 7329,56 рублей. Это будет налоговая база с учетом профессионального налогового вычета. Если у кого-то имеются еще стандартные вычеты, то рекомендую иметь их ввиду при расчете, для уменьшения суммы уплачиваемого авансового платежа по НДФЛ.

Лично я имею право на получение стандартного вычета, предусмотренного п.п. 4 ч.1 ст. 218 НК РФ, в сумме 1400 рублей за каждый месяц на первого ребенка.

Итого, налоговая база для исчисления авансового платежа составит (7329,56 рублей — 1400 рублей — 1400 рублей — 1400 рублей) 3129,56 рублей, а сам авансовый платеж за I квартал 2020 года у меня получается в размере 406 рублей 84 копейки, которая округляется до 407 рублей.

Если кто не хочет самостоятельно все считать, то для расчета сумм налогов рекомендую использовать программу «Декларация», которую можно совершенно бесплатно скачать с официального сайта ФНС РФ.

Вот как у меня в ней выглядит заполненная страница сумм доходов и расходов:

Уплата НДФЛ — Юридические советы

А так выглядит заполненная страница программы стандартного налогового вычета на 1-го ребенка:

Уплата НДФЛ — Юридические советы

Полученный результат мы можем посмотреть, кликнув на кнопку «Просмотр» в верхней части программы. Как мы видим, сумма авансового платежа мной была рассчитана верно (см. на 2-й странице декларации):

Уплата НДФЛ — Юридические советы

Но это еще не все. Надо же как-то уплатить этот авансовый платеж. Здесь нам на помощь придет сервис «Заполнение платежного поручения ИП, главы КФК или физического лица, занимающегося частной практикой» на официальном сайте ФНС РФ. У нас там должно открыться это окно:

Уплата НДФЛ — Юридические советы

Жмем кнопку «Далее» и продолжаем заполнять реквизиты плательщика.

Уплата НДФЛ — Юридические советы

КБК и все остальное у нас там должно выглядеть так:

Уплата НДФЛ — Юридические советы

Далее следуют данные плательщика:

Уплата НДФЛ — Юридические советы

Ну, а дальше можно уплатить авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц за I квартал 2020 года любым доступным способом.

Уплата НДФЛ — Юридические советы

Я люблю оплачивать с помощью приложения Сбербанк-Онлайн на телефоне, с помощью QR-кода на сформированной квитанции.

Уплата НДФЛ — Юридические советы

Сформированная и оплаченная квитанции прикреплены мной к данной публикации и доступны тем, у кого есть PRO-аккаунт. Вот так можно, не выходя из дома, в период пандемии COVID-19 и введенных в связи с этим ограничений, спокойно уплатить авансовый платеж.

  • Спасибо за внимание и желаю всем крепкого здоровья!
  • Адвокат АП Белгородской области
  • Журавлев Евгений Анатольевич.

Налогообложение адвокатов и нотариусов: особенности и порядок оплаты

Уплата НДФЛ — Юридические советы

Статус лиц, занимающихся адвокатской и нотариальной деятельностью, а также особенности исчисления и уплаты отдельных видов налогов зависит от того, в какой форме они ведут деятельность: как частнопрактикующие лица или в составе образования. Но, вне зависимости от формы ведения деятельности, единственной доступной системой налогообложения как для частнопрактикующих нотариусов и адвокатов, так и для различных образований является общая система налогообложения.

Налогообложение адвокатов и нотариусов, вне зависимости от выбранной формы ведения деятельности, осуществляется с учетом ряда особенностей, характерных только для указанной группы налогоплательщиков. В соответствии с законодательством нотариусы и адвокаты не являются ИП, а их объединения (коллегии, бюро, консультации) признаются некоммерческими организациями.

Особенности налогообложения указанных лиц напрямую зависят от того, в какой форме ими осуществляется деятельность: единолично или в составе НКО.

Формы ведения деятельности:

  • Частнопрактикующие нотариусы и адвокаты, учредившие кабинет;
  • Объединения (бюро, коллегия, юридическая консультация).

Система налогообложения

Важно! Вне зависимости от формы ведения деятельности адвокатом или нотариусом, единственно возможной системой налогообложения для указанных лиц является ОСНО.

Связано это с тем, что оказание адвокатских и нотариальных услуг не входит в перечень видов деятельности по которым возможно применение единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и патентной системы налогообложения, а, в отношении использования УСНО, законодатель прямо запрещает применения данного режима адвокатами и нотариусами, вне зависимости от формы ведения ими деятельности.

Единственно возможной системой в итоге оказывается ОСНО.

Рассмотрим вкратце налогообложение каждого вида деятельности указанных лиц.

Налогообложение частнопрактикующих нотариусов и адвокатов

По общему правилу предприниматели на ОСНО уплачивают три основных налога:

  • НДС;
  • НДФЛ;
  • Налог на имущество.

Но так, как нотариусы и адвокаты не являются предпринимателями, для них установлена иной порядок уплаты налогов и применения льгот.

Налог на добавленную стоимость

В соответствии с пп. 14 п. 3 и пп. 17 п.2 ст. 149 НК РФ частнопрактикующие нотариусы и адвокаты освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость.

При этом нотариусы освобождены от НДС лишь в части услуг, облагаемых госпошлиной по установленным тарифам. В отношении иных услуг, а также, если стоимость услуги превышает установленный тариф, с разницы взимается НДС.

Читайте также:  Использование земельного участка — юридические советы

Адвокаты, в целом освобождены от НДС в отношении оказываемых ими юридических услуг.

Налог на имущество

Указанный налог уплачивается данными плательщиками в том, же порядке, что и физлицами, то есть они не производят его расчет и не сдают налоговые декларации. Налог рассчитывается инспекцией и, в виде уведомления, направляется физлицу для уплаты в установленный законом срок.

НДФЛ

Доход, полученный от оказания услуг указанными выше лицами, подлежит обложению подоходным налогом по ставке 13 %.

При расчете суммы налога к уплате данный граждане вправе применить социальные, стандартные, имущественные и профессиональные вычеты.

В течение года им необходимо сделать 3 авансовых платежа и, по окончании года, рассчитать сумму, подлежащую уплате в бюджет. Авансовые платежи самостоятельно не рассчитываются, а уплачиваются по уведомлениям, которые налоговая инспекция им направляет.

Расчет налога инспекция осуществляет, либо в соответствии с декларацией о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ (если налогоплательщик ее представил), либо на основании дохода, полученного в прошлом году.

В 2017 году авансы необходимо уплатить:

  • За полугодие (с января по июнь) – до 17 июля;
  • За 9 месяцев (с июля по сентябрь) – до 16 октября;
  • За 12 месяцев (октября по декабрь) – до 15 января 2018 года

По итогам года (если доход оказался больше предполагаемого) необходимо доплатить налог в срок до 15 июля 2018 года.

Отчетность по НДФЛ состоит из декларации о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ, которую должны представлять налогоплательщики (но не всегда это делающие, так как санкции за ее не сдачу налоговым органом, как правило, не накладываются) и годовой отчетности по форме 3-НДФЛ.

Срок сдачи 3-НДФЛ – до 30 апреля года, следующего за отчетным. За 2016 год нотариусы и адвокаты должны отчитаться в срок не позднее 2 мая 2017 года, а за 2017 год не позднее 30 апреля 2018 года.

Страховые взносы

Частнопрактикующие нотариусы и адвокаты в обязательном порядке уплачивают страховые взносы как за себя, так и за наемных работников (при их наличии).

В связи с переходом в 2017 году взносов в ведение ФНС РФ, все страховые платежи, кроме платежей на травматизм, перечисляются по реквизитам налоговой службы. Ставки по фиксированным взносам изменений не претерпели и составляют по-прежнему:

  • 26% — на пенсионное страхование;
  • 5,1% — на медстрахование;

На соцстрахование взносы перечисляются по желанию.

Расчет взносов производится исходя из МРОТ, установленного на отчетный период. В 2017 год МРОТ равен 7500 руб., в связи с чем взносы составляют:

  • 23 400 руб. — на пенсионное страхование;
  • 4 590 руб. — на медстрахование.

Общая сумма выплат по страхованию в 2017 году равна 27 990 руб.

Также, в случае превышения дохода более 300 000 тыс. руб., с разницы необходимо уплатить 1%.

Допустим, за 2017 год был получен доход 1 500 000 руб. С разницы в 1 200 000 руб. (1 500 000 – 300 000 руб.) необходимо уплатить 12 000 руб.

Если частнопрактикующий адвокат или нотариус, является работодателем

При наличии наемных работников указанные лица, в общем порядке производят уплату подоходного налога за сотрудников, а также рассчитывают и уплачивают страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Тарифы страховых отчислений за сотрудников в 2017 году изменений не претерпели и составляют:

  • 22% — на пенсионное страхование;
  • 5,1% — на медстрахование;
  • 2,9% — на соцстрахование.

Налогообложение адвокатских образований

НДС

  • Также, как и частнопрактикующие адвокаты и нотариусы адвокатские образования освобождены от уплаты НДС.
  • Освобождению подлежит лишь деятельность по оказанию юридических услуг.
  • Если указанные образования оказывают иные услуги, например, по сдаче в аренду имущества, то указанная деятельность подлежит обложению НДС по ставке 18;
  • НДС уплачивается ежеквартально до 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим кварталом. То, есть, например, за 1 квартал налог необходимо уплатить до:
  • 25 июля – 1/3;
  • 25августа – 1/3;
  • 25 сентября 1/3.

Отчетность по НДС представляется ежеквартально до 25 числа следующего месяца.

Налог на прибыль

Доходы адвокатского образования в виде отчислений на содержание указанного образования, а также в сумме членских взносов не подлежат обложению налогом на прибыль.

Налог на имущество

В соответствии со статьей 381 НК РФ имущество адвокатских образований освобождено от обложения данным платежом.

Подводя итоги вышесказанному, отметим основные особенности налогообложения адвокатов и адвокатских образований, а также частнопрактикующих нотариусов:

  • Нотариусы и адвокаты, вне зависимости от формы ведения деятельности, могут применять только ОСНО;
  • Указанные лица по основной деятельности не платят НДС, налог на имущество и на прибыль;
  • Также, как и ИП нотариусы и адвокаты обязаны уплачивать страховые взносы за себя и за сотрудников и производить уплату НДФЛ в качестве налогового агента;
  • Указанные лица в обязательном порядке обязаны вести учет доходов и расходов, бухгалтерский и налоговый учет.

Ндфл в 2021 году. подоходный налог с зарплаты (доходов) физических лиц

Налоговые агенты – это лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию налогов с налогоплательщиков и их дальнейшему перечислению в государственный бюджет.

В России налоговыми агентами признаются:

  • российские организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой;
  • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
  • обособленные подразделения иностранных компаний.
  • Подавляющее большинство налоговых агентов России составляют индивидуальные предприниматели и организации, являющиеся работодателями.
  • Работодатели, выступая в роли налоговых агентов, обязаны с доходов, выплачиваемых своим сотрудникам, рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ.
  • При этом подоходный налог (НДФЛ) работодатели должны удерживать в полной мере как с выплат сотрудникам, работающим по трудовым договорам, так и с выплат физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Обратите внимание, до начала 2020 года уплата НДФЛ за счёт средств работодателя не допускалась. Однако с указанной даты пункт 9 статьи 226 НК РФ изложен в новой редакции. Суть в следующем: если налоговая проверка выявит, что агент (работодатель) неправомерно не удержал НДФЛ (удержал его не полностью), то недоимку могут взыскать из его средств.

Порядок расчета НДФЛ

НДФЛ за работника рассчитывается по следующей формуле:

НДФЛ = (Доход работника за месяц – Налоговые вычеты) x Налоговая ставка

Подоходный налог рассчитывается по окончанию каждого месяца нарастающим итогом с начала налогового периода (т.е. учитываются суммы налогов удержанные в предыдущих месяцах). Налоговым периодом признается календарный год.

При расчёте НДФЛ учитывается весь доход, который работодатель выплачивал своему сотруднику в течение календарного месяца, за исключением тех доходов, которые по закону НДФЛ не облагаются (ст. 217 НК РФ).

Налоговая ставка для расчёта подоходного налога составляет:

  • 13% — практически для всех доходов, выплачиваемых сотрудникам (включая дивиденды), в общей сумме до 5 млн рублей включительно.
  • 15% — с выплат более 5 млн рублей.
  • 30% — с выплат иностранным работникам.
Читайте также:  Подлежат ли постановке на кадастровый учет строения в СНТ? — Юридические советы

При расчёте подоходного налога величина налоговой базы может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов. Применять налоговые вычеты можно только для доходов, облагаемых по ставке 13% (за исключением дивидендов).

Работодатели обязаны удерживать и перечислять НДФЛ один раз по итогам каждого месяца. Делать это необходимо не позднее следующего дня после выплаты зарплаты (при окончательном расчёте дохода работника за месяц).

НДФЛ с аванса

Согласно трудовому законодательству зарплата должна выплачиваться не реже чем один раз в полмесяца, то есть как минимум два раза в месяц (аванс + зарплата). С октября 2016 года изменились сроки выплаты заработной платы.

Если ранее работодатель мог выдавать ее в любой промежуток времени, но не реже 2 раз в месяц, то теперь заработная плата должна быть перечислена сотруднику не позднее 15 числа следующего месяца.

Несмотря на то, что аванс является частью зарплаты, непосредственно в день выплаты аванса НДФЛ удерживать не нужно.

НДФЛ с отпускных выплат

С 2016 года НДФЛ с отпускных, пособий и больничных стало возможным перечислять не позднее последнего числа того месяца, в котором они были перечислены сотруднику (до этого подоходный налог нужно было перечислять в день их фактической выплаты).

НДФЛ в случае увольнения сотрудника

В случае увольнения сотрудника НДФЛ необходимо удерживать и перечислять в тот же день, когда ему был выплачен расчёт в связи с его увольнением.

Если трудовые отношения были прекращены до истечения календарного месяца, датой фактического получения дохода считается последний день работы, за который работнику начислен доход.

НДФЛ за выплаты по договорам ГПХ

  1. Выплаты по договорам гражданско-правового характера не относятся к оплате труда и регламентируются не ТК РФ, а Гражданским кодексом.

  2. В соответствии с этим, датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода по договору ГПХ (в том числе и для выплаченных авансов).

  3. Поэтому НДФЛ с авансов и выплат по договорам ГПХ необходимо удерживать и перечислять в день их фактической выплаты.

Бесплатная консультация по налогам

Удержанный с сотрудника НДФЛ работодатель должен перечислять в бюджет налогового органа, в котором он состоит на учёте. Узнать банковские реквизиты своего налогового органа можно при помощи этого сервиса.

Для перечисления НДФЛ с выплат до 5 млн рублей в 2021 году сохранен тот же порядок, что был прежде. Налог необходимо перечислять на то же КБК, что и в 2020 году: КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

Для тех работодателей, кто будет платить налог по ставке 15%, введен особый порядок его уплаты (письмо ФНС от 1 декабря 2020 года № БС-4-11/19702@):

  • отдельно уплачивается сумма налога в части, недостающей до 650 тыс. рублей, относящаяся к части налоговой базы до 5 млн рублей включительно (КБК 182 1 01 02010 01 0000 110);
  • отдельно уплачивается часть суммы налога, превышающая 650 тыс. рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 млн рублей (КБК 182 1 01 02080 01 0000 110).

Организации, имеющие обособленные подразделения, должны перечислять удержанный подоходный налог как по месту нахождения главного офиса, так и по месту нахождения каждого из подразделений. Однако с 2020 года введено новое правило.

Если есть несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, можно выбрать одну инспекцию. О своем выборе нужно уведомить налоговые органы не позднее 1 числа налогового периода.

Со следующего года инспекцию можно изменить.

Обратите внимание, в 2020 году ФНС продлевала срок уведомления налоговых органов о выбранной инспекции. Это можно было сделать до 31 января 2020 года (письмо ФНС от 25.12.2019 № БС-4-11/26740@).

Однако это правило больше не действует, то есть в 2021 году уведомить налоговые органы нужно до 11 января (с учетом переноса срока из-за выходных дней). Эта информация опубликована на сайте ФНС.

Учет и отчётность работодателей по НДФЛ

В слайдерах ниже перечислены виды отчетности, которую необходимо сдавать за работников по НДФЛ.

Обратите внимание! Если компания или ИП выплачивает денежные средства более 10 физлицам, то с 1 января 2020 формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ нужно сдавать строго в электронном виде. Ранее такая обязанность возлагалась на тех, у кого работает 25 и более человек.

Регистр налогового учёта

Работодатели обязаны вести внутренний учёт выплаченных доходов, предоставленных налоговых вычетов, а также исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по каждому сотруднику. Делать это необходимо в регистрах налогового учета.

Законом форма налогового регистра не утверждена, поэтому организации и ИП должны самостоятельно разработать свою форму этого документа (cкачать образец).

Справка по форме 2-НДФЛ

Ежегодно, до 1 марта, работодатели обязаны (на основании данных заполняемых в налоговых регистрах) по каждому своему сотруднику составить и передать в ИФНС справки по форме 2-НДФЛ. Справку за 2020 год необходимо подать до 1 марта 2021 года.

Обратите внимание! Срок сдачи формы 2-НДФЛ изменился с 2020 года. Ранее до 1 марта нужно было подать только справку с признаком «2» (означает, что налог не удержан агентом), а 2-НДФЛ с признаками «1» и «3» подавались до 1 апреля.

Расчет по форме 6-НДФЛ

Ежеквартально работодатели должны сдавать расчет 6-НДФЛ. Крайний срок подачи – последнее число первого месяца следующего квартала.

Обратите внимание, что с 2020 года введен новый срок подачи 6-НДФЛ за год — до 1 марта следующего года.

Пожалуйста, оцените информацию, если она была вам полезна:

НДФЛ, уплачиваемый работодателями за работников

Так, за своих сотрудников НДФЛ должны уплатить:

  •          индивидуальные предприниматели
  •          подразделения иностранных юридических лиц.

Если вы частное лицо и нанимаете себе сотрудников, то они уплачивают НДФЛ самостоятельно. 

Ставка налога составляет 13%. Если же ваш сотрудник — иностранец, то вы как налоговый агент обязаны перечислить НДФЛ в размере 30% от заработной платы. 

Если вы нанимаете человека и заключаете с ним договор гражданского-правового характера (ГПХ), то вы тоже обязаны уплатить в бюджет НДФЛ с вознаграждения по этому договору.

В какой именно момент надо уплачивать НДФЛ?

  • С заработной платы — в момент ее выплаты. При этом НДФЛ с аванса в день выплаты аванса уплачивать необязательно.
  • С отпускных и больничный выплат — в последний день месяца, когда эти выплаты были произведены.
  • С вознаграждения по договора ГПХ — в момент выплаты вознаграждения.
  • С выплат увольняющимся сотрудникам — в последний день их работы.
Читайте также:  Использование в названии фирмы слова "российское" — Юридические советы

Какие существуют стандартные вычеты?

Стандартный вычет — это сумма, которая налогом не облагается. Скажем, заработная плата сотрудника составляет 30 000 рублей, и при этом у него есть несовершеннолетний ребенок. Вычет на ребенка составляет 1400 рублей. Сотрудник имеет право получить налоговый вычет, то есть НДФЛ будет уплачиваться не с 30 000, а с 28 600 рублей.

Существуют следующие вычеты: 

1. Детские

На первого и второго ребенка положены вычеты в размере 1400 рублей, на третьего и последующих — 3000 рублей, на ребенка — инвалида — 12000 рублей.

Один родитель вправе отказаться от вычета в пользу второго родителя, и тогда второй родитель будет получать вычет в двойном размере.

Вычеты осуществляются по заявлению работника. Для оформления вычета в двойном размере второй родитель должен в письменном виде отказаться от получения налогового вычета.

2. Вычет в размере 3000 рублей.

Он положен в основном участникам ликвидации техногенных катастроф.

3. Вычет в размере 500 рублей.

Предоставляется участникам военных действий в горячих точках, донорам, инвалидам I и II групп и т. д.

Законодатель устанавливает, что налоговый вычет предоставляется только до того момента, пока годовой доход сотрудника не достиг 350 000 рублей. Соответственно, если сотрудник принимается на работу в середине года, для произведения налоговых вычетов он должен будет представить справку по форме 2-НДФЛ с предыдущей работы.

Договор на оказание юридических услуг с физическим лицом ндфл

Подборка наиболее важных документов по запросу Договор на оказание юридических услуг с физическим лицом ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Договор на оказание юридических услуг с физическим лицом ндфл

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 226 «Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами» главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Из положений ст. 226 НК РФ следует, что организация — заказчик по договору возмездного оказания услуг, заключенному с физическим лицом, являясь налоговым агентом, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ в отношении вознаграждения (дохода), уплаченного представителю, привлеченному по данному договору. Выплата представителю — физическому лицу вознаграждения (дохода) невозможна без осуществления обязательных отчислений в бюджет. При этом произведенные заказчиком услуг как налоговым агентом исполнителя обязательные отчисления в бюджет не изменяют правовую природу суммы НДФЛ как части стоимости услуг исполнителя. Кроме того, договором об оказании юридических услуг предусмотрено, что заказчик выступает налоговым агентом по отношению к исполнителю и перечисляет сумму НДФЛ в налоговый орган, то есть заказчик наряду с выплатой вознаграждения непосредственно исполнителю за оказанные им услуги обязался удержать и перечислить за исполнителя в бюджет НДФЛ с суммы вознаграждения. Принимая во внимание факт исполнения обществом обязанности налогового агента, суд пришел к выводу, что затраты общества в размере НДФЛ, перечисленного в бюджет, непосредственно связаны с рассмотрением спора в арбитражном суде, относятся к судебным издержкам, упомянутым в ст. 106 АПК РФ, и подлежат возмещению в порядке ст. 110 АПК РФ.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Договор на оказание юридических услуг с физическим лицом ндфл

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:«Постатейный комментарий к главе 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц»(Лермонтов Ю.М.)

(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)

В Определении Верховного Суда РФ от 09.08.

2018 N 310-КГ16-13086 по делу N А36-3766/2015 поясняется, что из положений статьи 226 НК РФ следует, что организация — заказчик по договору возмездного оказания услуг, заключенному с физическим лицом, являясь налоговым агентом, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ в отношении вознаграждения (дохода), уплаченного представителю, привлеченному по данному договору. Выплата представителю — физическому лицу вознаграждения (дохода) невозможна без осуществления обязательных отчислений в бюджет. При этом произведенные заказчиком услуг как налоговым агентом исполнителя обязательные отчисления в бюджет не изменяют правовую природу суммы НДФЛ как части стоимости услуг исполнителя. Кроме того, договором об оказании юридических услуг предусмотрено, что заказчик выступает налоговым агентом по отношению к исполнителю и перечисляет сумму НДФЛ в налоговый орган, то есть заказчик наряду с выплатой вознаграждения непосредственно исполнителю за оказанные им услуги обязался удержать и перечислить за исполнителя в бюджет НДФЛ с суммы вознаграждения.

Нормативные акты: Договор на оказание юридических услуг с физическим лицом ндфл

«Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права»Судебная коллегия также отметила, что обоснованность отнесения спорной суммы к судебным издержкам также следует из условий договора об оказании юридических услуг, которым предусмотрено, что клиент (общество) выступает налоговым агентом по отношению к исполнителю и перечисляет сумму налога на доходы физических лиц в налоговый орган по месту регистрации последнего. Данное условие договора позволяет сделать вывод, что общество наряду с выплатой вознаграждения непосредственно исполнителю за оказанные им услуги обязалось удержать и перечислить за исполнителя в бюджет налог на доходы физических лиц с суммы вознаграждения. Учитывая, что факт исполнения обществом обязанности налогового агента установлен судами при рассмотрении спора и налоговым органом не оспаривается, затраты общества в сумме налога на доходы физических лиц, перечисленного в бюджет на основании платежного поручения, непосредственно связаны с рассмотрением спора в арбитражном суде и относятся к судебным издержкам, упомянутым в статье 106 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в связи с чем подлежат возмещению в порядке статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс: ФФОМС от 29.01.1997 N 332/81-И»О договорах возмездного оказания услуг»Исходя из вышеизложенного, предприниматели, без образования юридического лица, оказывающие услуги по договорам возмездного оказания услуг, включают вознаграждение по данным видам договоров в свой доход и уплачивают страховые взносы в соответствии с п. 5 Положения о порядке уплаты страховых взносов в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, утвержденное Постановлением Верховного Совета РФ от 24 февраля 1993 г. N 4543-1, в порядке, определенном для этой категории работающих граждан законодательством Российской Федерации о подоходном налоге с физических лиц.

Leave a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *