Выплата дивидендов участникам зао при его закрытии — юридические советы

Что такое дивиденды по акциям, кто и кому их платит? РБК Quote рассказывает, как компании определяют размер дивидендных выплат и как их получить частному инвестору

Выплата дивидендов участникам ЗАО при его закрытии — Юридические советы

Roman Synkevych / Unsplash

Дивиденды 
 — часть прибыли компании, которую может получить владелец акции. Чем больше бумаг у инвестора, тем большую долю прибыли компания отдаст своему акционеру.

Как узнать размер дивидендов

Компании публикуют новости о дивидендах и финансовых результатах на своих корпоративных сайтах в специальном разделе для акционеров и инвесторов.

В нем можно узнать о том, как рассчитывается размер дивиденда, периодичность выплат и дивидендную историю.

Информацию о российских компаниях также можно найти на сайтах специализированных агентств, например на портале e-disclosure.ru или на сайте биржи.

Размер дивидендов и дату закрытия реестра рекомендует совет директоров компании или наблюдательный совет, а окончательное решение о выплате дивидендов утверждает общее собрание акционеров.

На этом собрании владельцы акций не могут повысить размер дивидендных выплат, но могут поддержать рекомендации совета директоров или наблюдательного совета (это происходит чаще всего), уменьшить выплаты или отказаться от них совсем.

Выплата дивидендов участникам ЗАО при его закрытии — Юридические советы

Как получить дивиденды частному инвестору

Для получения дивидендов инвестору нужно открыть и пополнить брокерский счет, а потом купить акции не менее чем за два рабочих дня до составления списка акционеров, имеющих право на получение дивидендов. Это связано с тем, что акции на Московской и Санкт-Петербургской биржах торгуются в режиме T+2, то есть покупатель становится обладателем бумаг через два рабочих дня после сделки.

Больше ничего особенного делать не нужно — после вычета налога брокер переведет дивиденды на брокерский счет 
, индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) или банковский счет инвестора. Это произойдет максимум через 25 рабочих дней после даты закрытия реестра на получение дивидендов.

При выборе дивидендных акций частному инвестору можно изучить историю выплат. Есть американские компании, которые выплачивают дивиденды на протяжении последних 25 лет и даже ежегодно их увеличивают.

Их акции рейтинговое агентство Standard & Poor's включило в специальный индекс «дивидендных аристократов» — S&P 500 Dividend Aristocrats.

В этот индекс обычно входит около 50 компаний с капитализацией 
более $3 млрд.

В индекс, например, входят производитель газированных напитков Coca-Cola и производитель лекарств и потребительских товаров Johnson & Johnson, которые повышают дивиденды 56 лет подряд.

Сеть гипермаркетов Target увеличивает дивиденды 51 год подряд, биофармацевтическая компания AbbVie поднимает дивиденды 46 лет, телекоммуникационный гигант AT&T — 35 лет, а нефтяная компания Chevron — 31 год подряд.

S&P исключает компании из индекса «дивидендных аристократов», если им не удается увеличить выплаты дивидендов по сравнению с предыдущим годом или они по каким-то причинам покидают индекс S&P 500. Агентство пересматривает состав индекса ежегодно в январе. Ребалансировку долей акций в индексе S&P 500 Dividend Aristocrats компания делает в конце января, апреля, июля и октября.

Среди российских компаний размер дивидендов на акцию в течение последних 20 лет увеличивает компания ЛУКОЙЛ.

Не все компании платят дивиденды. Также в дивидендной политике многих эмитентов 
зафиксированы условия, при которых можно ничего не выплачивать. Например, компания может отказаться от выплат, если вместо прибыли получит убыток.

РБК Quote определила 15 российских акций, которые принесли наибольшую дивидендную доходность в 2019 году:

Выплата дивидендов участникам ЗАО при его закрытии — Юридические советы

Дивидендная доходность рассчитана как процентное отношение суммы дивидендов, выплаченных в течение года на одну акцию, к цене акции на начало 2019 года.

Что такое дивидендный гэп 
и как на нем заработать

После составления списка акционеров, имеющих право получить дивиденды, котировки акций чаще всего падают. Обычно это снижение сопоставимо с размером дивидендов. Такое падение цены называют дивидендным гэпом.

Самые распространенные инвестиционные стратегии, связанные с дивидендами:

  • инвестор может купить бумаги после объявления рекомендаций совета директоров о размерах дивидендов и продать акции после закрытия реестра, несмотря на падение цены. По подсчетам РБК Quote, такая стратегия чаще всего оказывается наиболее прибыльной;
  • акции можно купить строго за два рабочих дня до закрытия реестра и продать сразу после составления списка акционеров. В этой стратегии ставка делается на то, что гэп все же окажется меньше, чем размер дивидендов;
  • можно купить акции сразу после объявления рекомендаций совета директоров по объему дивидендов, а потом не спешить с продажей и дождаться закрытия дивидендного гэпа;
  • можно отказаться от дивидендов и купить акции сразу «на дне», воспользовавшись падением цен после составления списка на получение дивидендов в расчете на то, что котировки быстро вернутся к уровню отсечки.

Купить акции американских дивидендных аристократов или надежных российских компаний можно прямо сейчас на РБК Quote. Проект реализован совместно с банком ВТБ.

Стоимость компании на рынке, рассчитанная из количества акций компании, умноженного на их текущую цену. Капитализация фондового рынка – суммарная стоимость ценных бумаг, обращающихся на этом рынке. Лицо, выпускающее ценные бумаги. Эмитентом может быть как физическое лицо, так и юридическое (компании, органы исполнительной власти или местного самоуправления). Существенный ценовой разрыв между ценой бумаги в период между закрытием и открытием торгов. Дивиденды — это часть прибыли или свободного денежного потока (FCF), которую компания выплачивает акционерам. Сумма выплат зависит от дивидендной политики. Там же прописана их периодичность — раз в год, каждое полугодие или квартал. Есть компании, которые не платят дивиденды, а направляют прибыль на развитие бизнеса или просто не имеют возможности из-за слабых результатов. Акции дивидендных компаний чаще всего интересны инвесторам, которые хотят добиться финансовой независимости или обеспечить себе достойный уровень жизни на пенсии. При помощи дивидендов они создают себе источник пассивного дохода. Подробнее Брокерский счет позволяет физическим лицам покупать и продавать ценные бумаги и валюту на фондовых рынках. Поскольку участниками торгов на биржах могут быть только брокеры и дилеры, обычным гражданам требуется заключить с такими посредниками договор, благодаря которому брокер будет проводить сделки от лица инвестора. Брокерский счет нужен, чтобы проводить через него деньги на покупку ценных бумаг. Подробнее

Порядок выплаты дивидендов учредителям ООО в 2021 году

Дивиденды — доход, полученный учредителями при распределении прибыли после уплаты налогов. Обеспечение доходами участников обществ с ограниченной ответственностью — основная задача выплаты дивидендов.

Размер дивидендов может быть дополнительным показателем для инвесторов, т.к это косвенный показатель успешности предприятия.

Подробнее о дивидендах мы рассказываем в этом видео:

дивиденды ООО при УСН

К дивидендам не относятся:

  1. Выкуп доли учредителя организации.
  2. Выплаты при ликвидации компании, если они равны той сумме, которая была внесена в уставный капитал.
  3. Платеж, который перечисляет некоммерческая организация на осуществление деятельности в соответствии с Уставом.

Учредители сами принимают решение, выплачивать или нет дивиденды. Возможны такие варианты:

  • У предприятия нет прибыли, поэтому дивиденды не выплачиваются.
  • Компания получила незначительную прибыль. В этой ситуации целесообразнее отказаться от дивидендов и использовать прибыль для развития.
  • У организации есть прибыль и ресурсы, дивиденды платятся.
  • У компании есть прибыль, которую стоило бы направить на развитие. Но руководство хочет показать привлекательную отчетность, поэтому дивиденды выплачиваются.

Если собственники решили распределить прибыль, инициируется процедура выплаты дивидендов учредителям ООО.

Далее рассмотрим подробнее источник дивидендов, какими нормативными актами регулируется выплата, условия и порядок выплат, периодичность распределения, документальное оформление и другие нюансы, связанные с начислением.

Вышли на прибыль и хотите забрать деньги?

Оформим вывод дивидендов.
Стоимость услуги от 1666 рублей.

Оставить заявку

Источник выплаты дивидендов — чистая прибыль организации. Это прибыль, оставшаяся после уплаты всех налогов: для режима ОСНО – налога на прибыль, для режима УСН – единого упрощенного налога, для ЕНВД – единого налога на вмененный доход.

Основанием для расчета чистой прибыли (далее ЧП) считаются данные, указанные в бухгалтерской отчетности. За основу берется строка баланса (1370) с указанием нераспределенный прибыли или непокрытого убытка. Эта строка учитывает не только прибыль за последний период, но и нераспределенную прибыль прошлых лет.

В отчете о финансовых результатах (форма 2) в строке 2400 содержатся данные для расчета ЧП за период:

Стр. 2400 = стр. 2110 – стр. 2120 — стр. 2210 — стр. 2220 + стр. 2340 – стр. 2350 – стр. 2410

Скачать бланк отчета о финансовых результатах

Если при расчете прибыли были допущены ошибки, главный бухгалтер вносит изменения и исправляет показатели отчетности:

  • Если ЧП занижена, то после изменений в бухгалтерском балансе и отчетности появится дополнительная чистая прибыль, которую учредители могут распределить по своему решению.
  • Если размер ЧП завышен и дивиденды уже выплачены, то после исправления ошибок показатель будет занижен. Это значит, что в следующем периоде размер ЧП будет меньше и учредители получат дивиденды в меньшем объеме.
Читайте также:  Получение кредита организацией — Юридические советы

Порядок выплаты дивидендов регламентируется нормативными актами в таблице ниже.

Нормативный акт
Что регулирует
Налоговый Кодекс РФ Расчет налогов
ФЗ № 14 от 23.04.2018 Периодичность, пропорциональность,сроки выплаты дивидендов

Как и когда распределяются дивиденды, выплата дивидендов после получения прибыли

Дивиденды – это доход, который получают участники организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. Ради получения прибыли и затевается создание бизнеса, поэтому для собственника ООО важно знать, каким именно образом он может ее получить.

Напомним, что индивидуальный предприниматель может свободно распоряжаться полученным доходом в личных нуждах, то есть снимать деньги с расчетного счета, брать их из кассы, переводить безналичным путем. Единственное условие – он не должен иметь задолженностей по налогам и взносам.

Участник ООО может получить деньги от бизнеса в виде зарплаты, если он работает по трудовому договору в своей организации, или в виде дивидендов, но при условии, что деятельность общества была успешной.

Когда дивиденды распределять нельзя

Разумеется, дивидендов к выплате не будет,если общество не вело деятельность или она оказалась убыточной. Нельзя распределить в виде прибыли и такие средства как, например, кредит, взятый организацией на определенные цели, или выплачивать дивиденды, когда есть непогашенные убытки прошлых лет.

Прибыль от деятельности общества невозможно распределить и в следующих ситуациях (ст. 29 закона «Об ООО»):

  • не полностью оплачен уставный капитал;
  • общество отвечает признакам банкротства на момент принятия решения о выдаче дивидендов или будет иметь такие признаки после их выдачи;
  • стоимость чистых активов ООО меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия решения о выплате дивидендов;
  • до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества;
  • другие случаи, предусмотренные законом или кредитными обязательствами организации.

Если указанные обстоятельства прекращаются, то ООО обязано выплатить своим участникам прибыль, о распределении которой между участниками общества было принято решение.

Что такое чистые активы

Фондам и чистым активам общества с ограниченной ответственностью посвящена отдельная статья 30 закона «Об ООО», поэтому в двух словах стоит узнать, что это такое.

Чистые активы -это разница между активами и пассивами организации по данным бухгалтерского баланса.

К активам относится все имущество компании во всех его видах: денежные средства, запасы (сырье и материалы, готовая продукция, отгруженные товары, затраты в незавершенном производстве), основные средства, дебиторская задолженность, финансовые вложения и др. Пассивы – это долги организации (по займам и кредитам, кредиторская задолженность, резервы предстоящих расходов и др.).

Рассчитывает чистые активы бухгалтер, и не всегда мнение собственника на то, какую часть прибыли можно получить в виде дивидендов, будет совпадать с данными баланса.

В годовом отчете общества состоянию чистых активов должен быть посвящен отдельный раздел. В нем отражают динамику изменения стоимости чистых активов и уставного капитала за последние завершенные финансовые годы. Если стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, то надо провести анализ причин и факторов, приведших к такому состоянию.

Должны быть приняты меры, чтобы привести стоимость чистых активов в соответствие размеру уставного капитала. Если такое соответствие не будет достигнуто в течение шести месяцев после окончания финансового года, то надо принять решение об уменьшении уставного капитала или ликвидировать ООО.

Как часто ООО может выплачивать дивиденды

Статья 28 закона «Об ООО» разрешает распределение дивидендов участникам общества ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Периодичность выплат дивидендов должна быть прописана в уставе ООО. Дивиденды, которые распределяют не по итогам года (а раз в квартал или полгода) называют еще промежуточными.

В отношении такой периодичности есть следующий нюанс – если по итогам года деятельность организации окажется убыточной, то дивиденды распределять нельзя.

В этом случае те суммы, что уже были выплачены участникам, будут признаваться не дивидендами, а иными выплатами физическим лицам, с которых все равно взимается налог.

Кроме того, придется вносить изменения в уже сданную отчетность, поэтому распределять прибыль между участниками ежеквартально имеет смысл только при стабильном доходе.

Как распределяются дивиденды

Распределять дивиденды можно только на основании решения общего собрания участников (или решения единственного участника ООО). На общем собрании утверждается бухгалтерская отчетность организации, определяется сумма, которая будет распределена в виде дивидендов, и конкретный размер выплат по каждому участнику. Оформляется решение протоколом в обычном порядке.

В общем случае прибыль ООО, направленная на выплату дивидендов, распределяется между участниками пропорционально их долям в уставном капитале, но уставом общества может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Выплатить дивиденды участникам ООО надо не позднее 60 дней со дня принятия такого решения.

Полученную по итогам года прибыль необязательно выплачивать в виде дивидендов, можно оставить ее нераспределенной или создать резервный фонд для развития организации (в отличие от акционерного общества, создавать резервный фонд ООО вправе, но не обязано).

Удивительно, что, по мнению Минфина, высказанного в некоторых письмах, нераспределенная прибыль прошлых лет не может быть направлена на выплату дивидендов по итогам отчетного года.

Внятно прокомментировать свой ответ министерство не смогло, а после нескольких судебных решений по этому вопросу в пользу участников ООО легитимность распределения прибыли прошлых лет уже не подвергается сомнению.

Налогообложение дивидендов

На суммы дивидендов, выплачиваемых участникам – физическим лицам, страховые взносы не начисляются, но из полученной суммы удерживается НДФЛ.

До 1 января 2015 года ставка налога на дивиденды для резидентов РФ (то есть, находящихся на территории России не менее 183 дней в году), составляла 9%, с 2016 года — 13%.

Удерживает НДФЛ с дивидендов бухгалтерия организации, самостоятельно перечислять его не надо.

Если дивиденды получает участник, являющийся юридическим лицом, то дивиденды облагаются налогом на прибыль. При этом дивиденды участников, являющихся российскими организациями, имеющими не менее 50% доли участия и сроком непрерывного владения долей не менее 365 дней, облагаются по льготной нулевой ставке.

  • Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ

Как платить налоги с дивидендов в 2021 году: размер ставок, порядок расчета | «Правовест Аудит»

Правила исчисления налогов с дивидендов в 2021 году претерпели значительные изменения, которые затронули как налог на прибыль, так и НДФЛ. Разберемся, какие поправки нужно учесть организациям, выплачивающим дивиденды 2021 году и выполняющим обязанности налоговых агентов.

С 2021 года уточнен перечень доходов, приравненных к дивидендам в целях налогообложения.

Согласно общему правилу, дивиденды представляют собой часть прибыли компании, оставшейся после налогообложения, которая распределяется между участниками, акционерами пропорционально их долям (акциям) в уставном капитале компании (п.1 ст.43 НК РФ).

Кроме того, налоговое законодательство приравнивает к дивидендам «прибыль» от выплат, полученных акционером (участником) при выходе из организации или при распределении имущества ликвидируемой организации.

До 2021 года для определения налоговой базы («прибыли») по таким дивидендам из указанных выплат исключалась только фактически оплаченная акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) организации.

С 2021 налогоплательщик-организация получил право уменьшать полученные выплаты для целей налогообложения также на сумму денежного вклада в имущество организации, который не был возвращен участнику в виде «безвозмездных денежных средств» ранее, до момента его выхода или ликвидации общества (подп. 1 п. 1 ст. 250 НК РФ в ред. Федерального закона от 09.11.2020 № 368-ФЗ).

Обратите внимание, что аналогичных изменений в отношении расчета приравненных к дивидендам выплат, учитываемых при исчислении НДФЛ не внесено.

Участник (акционер) —физическое лицо, как и ранее, вправе уменьшить выплаты, полученные при выходе из организации / распределении имущества при ликвидации только на сумму расходов на приобретение акций (долей, паев) ликвидируемой организации (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ). Денежный вклад в имущество налогооблагаемый доход не уменьшает.

Еще одно изменение в НК РФ относится к квалификации в качестве дивидендов выплат иностранным лицам.

С 2021 к дивидендам, выплачиваемым иностранным лицам — пайщикам паевого инвестиционного фонда, приравнен доход от доверительного управления имуществом фонда пропорционально доле иностранной организации в праве общей собственности на имущество фонда (подп. 1 п. 1. ст. 309 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

К сведению! Если выплата дивидендов регулируется международным договором, и он содержит иное определение понятия «дивиденд», то необходимо руководствоваться понятием, закрепленным в международном договоре (п. 1 ст. 7 НК РФ). Также дивидендами являются доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств (абз.2 п.1 ст.43 НК РФ).

С 01.01.2021 года введена прогрессивная ставка НДФЛ — 15% для налоговых резидентов РФ, получающих доход более 5 млн руб. в год (в том числе доход в виде полученных дивидендов).

При превышении указанного порога применяется комбинированная налоговая ставка: налог рассчитывается как 650 тыс. руб. (т.е. 5 млн руб. * 13%) и 15 % от суммы превышения 5 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Если годовой доход составляет менее 5 млн руб. (включительно) НДФЛ исчисляется по ставке 13%.

Обратите внимание! На 2021 — 2022 годы законодатель установил переходный период, в течение которого прогрессивная ставка применяется к каждой налоговой базе, указанной в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, в т.ч. в отношении доходов от долевого участия, отдельно (п. 3 ст.

Читайте также:  Выплата по вкладу 1991 года — Юридические советы

 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ). В дальнейшем база для применения ставки 15 % будет определяться по совокупности всех налоговых баз, установленных п. 2.1 ст. 210 НК РФ. Однако доходы от дивидендов все равно будут облагаться отдельно от других доходов (п. 2, 3 ст.

 214 НК РФ).

Иными словами, чтобы была применена ставка 15 % в отношении дивидендов, налогоплательщик в течение года должен получить доходы более 5 млн руб. именно от долевого участия (п. 3 ст. 214 НК РФ в ред. Федерального закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ).

Кира ТрунтаеваВедущий юрист налоговой практики, специалист по налоговому консультированию

В отношении дивидендов, выплачиваемых физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, сохранена ставка 15 %, которая не ставится в зависимость от размера полученного дохода (п. 3 ст. 224 НК РФ).

С 2021 года расчет НДФЛ по дивидендам у налоговых резидентов производится налоговым агентом на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Ранее доходы от долевого участия в организации были исключены из перечня доходов, НДФЛ по которым исчисляется нарастающим итогом.

По мнению автора, это означает, что при приобретении статуса налогового резидента в течение года, НДФЛ с дивидендов налогоплательщика, полученных им с начала года, будет пересчитан по ставкам, применяемым для резидентов и с зачетом ранее удержанного НДФЛ.

  • В отношении налога на прибыль с дивидендов ставки преимущественно остались без изменения, однако добавился ряд правил для применения нулевой ставки иностранными организациями, признавшими себя налоговыми резидентами РФ, а также налоговых резидентов РФ, имеющих фактическое право на получение дохода.
  • В 2021 году для исчисления налога на прибыль применяются следующие ставки.
  • Ставка 0 %
  • По общему правилу нулевая ставка применяется в отношении дивидендов, полученных российской организацией, которая не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности:
  • не менее чем 50 % вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или
  • депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 % общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

Соответствующие обстоятельства владения должны быть установлены на день наступления обстоятельства, влекущего за собой обязанность выплаты дивидендов.

Как выплатить дивиденды имуществом ООО

Компания имеет возможность выплатить собственникам часть прибыли в денежной и в натуральной форме. В уставе фирмы фиксируется возможность неденежных расчетов с учредителями и перечень того, каким имуществом ООО может выплачивать дивиденды своим участникам. Для этих целей подойдут:

  • основные средства;
  • ценные бумаги;
  • товары для перепродажи;
  • продукция собственного производства.

Как определить стоимость активов для передачи

Чтобы рассчитываться с учредителями активами фирмы, необходимо корректно определить их стоимость. Для этого привлекают стороннюю организацию или проводят оценку силами компании.

Важно, чтобы стоимость максимально соответствовала рыночной во избежание претензий со стороны контролирующих органов.

Также необходимо контролировать выполнение условия о превышении чистых активов над суммой УК и резервов до и после распределения прибыли.

Порядок расчетов с учредителями

Процесс выдачи прибыльного дохода участникам ООО осуществляется следующим образом:

  1. Определение по данным бухгалтерской отчетности величины чистой прибыли.
  2. Созыв общего собрания участников с целью принятия решения о выплате доходов учредителям. Если учредитель один, то он принимает решение единолично.
  3. Распределение прибыльного процента между участниками ООО пропорционально доле в уставном капитале общества.

Если получателем дивидендов является учредитель — физическое лицо, то необходимо понимать, какие предприятия платят дивиденды имуществом по чекам с применением кассовой техники.

Существует мнение, что выдача собственнику части его дохода рассматривается как расчет предприятия с физлицом. Подобные операции должны осуществляться с применением ККТ и регулироваться законом 54-ФЗ о применении контрольно-кассовой техники.

Но ответ на вопрос, надо ли пробивать чек при выплате дивидендов имуществом физическому лицу, является отрицательным. В законе 54-ФЗ поименован полный перечень операций, для осуществления которых необходимо применение онлайн-касс.

Получение участником общества доли прибыльного дохода в этот список не входит, следовательно, применение ККТ при выплате дивидендов имуществом нецелесообразно.

Бухгалтерский учет и налогообложение

Получателем дохода могут являться как физические, так и юридические лица. Организация исчисляет налог и выступает налоговым агентом по НДФЛ в случае выплаты дивидендов недвижимым имуществом ООО физическому лицу в 2021 году.

Если ФЛ получает доходы не только в имущественной, но и денежной форме, то удержание налога происходит из денежных выплат. Если учредитель не получает других доходов, кроме натуральных, то обязанность по перечислению исчисленной суммы ложится на физическое лицо.

Ставка налога составляет 13% для участника — резидента РФ, и 15% — для нерезидентов. Отметим, что страховые взносы на полученный доход не начисляются.

Если имеет место передача актива юридическому лицу или ИП, у ООО возникает обязанность выступать налоговым агентом по перечислению налога на прибыль.

Важно, что выплата дивидендов имуществом при УСН не освобождается от уплаты налога на прибыль организации. Налоговые ставки составляют 13% — для российских компаний и 15% — для иностранных.

К российскому учредителю-юрлицу, которое в течение года и дольше владеет более чем половиной УК, применима нулевая ставка налога.

Расчет и выплата дивидендов в 2021 году

Расчет и выплата дивидендов в 2021 году

В настоящей статье мы на примерах покажем, как рассчитать и выплатить дивиденды в 2021 году. Также мы перечислим условия, необходимые для выплаты дивидендов, и привели бухгалтерские проводки. Наконец, объясним, в каком размере следует удержать НДФЛ и в какие сроки перечислить его в бюджет.

Это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально его доле в уставном капитале этой организации. Важная деталь: дивиденды всегда выплачиваются из прибыли, которая осталась после налогообложения. Об этом прямо говорится в пункте 1 статьи 43 НК РФ.

СПРАВКА. Что такое прибыль, оставшаяся после налогообложения (ее часто называют чистой прибылью)? Ответ зависит от налогового режима, который применяет организация.

При общей системе прибыль за вычетом налога на прибыль. При ЕСХН — прибыль за вычетом единого сельхозналога.

Выплата дивидендов учредителю в ООО на УСН производится из прибыли, оставшейся после уплаты единого «упрощенного» налога.

Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе

Что нужно для выплаты дивидендов

Чтобы организация могла распределить чистую прибыль между учредителями, необходимо выполнение ряда условий. Перечислим основные:

  • у организации есть прибыль, оставшаяся после налогообложения. При убытках дивиденды выплачивать нельзя;
  • уставный капитал полностью оплачен;
  • стоимость чистых активов больше или равна уставному капиталу. Под чистыми активами понимается разница между активами организации и ее долгами. Чистые активы — это капитал и резервы (указаны в итоговой строке III раздела бухгалтерского баланса), увеличенные на доходы будущих периодов (указаны в строке 1530 баланса) и уменьшенные на задолженность участников по оплате УК (указана в составе строки 1170 баланса).
  • у организации нет признаков банкротства.

Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

Расчет дивидендов

Это и есть распределение чистой прибыли. Распределять можно не только прибыль текущего года, но и прошлых лет, если ранее ее не направляли на дивиденды или иные цели. Для распределения прибыли необходимо соответствующее решение общего собрания акционеров или участников.

ВНИМАНИЕ. Решение общего собрания акционеров или участников нужно оформить в виде протокола. Без этого документа бухгалтерия не вправе отразить хозяйственную операцию по начислению и выплате дивидендов.

Как посчитать дивиденды учредителям ООО (пример)

У общества с ограниченной ответственностью четыре учредителя: Иванов, Петров, Сидоров и Кузнецов. Их доли в уставном капитале составляют:

  • Иванов — 30%;
  • Петров — 30%;
  • Сидоров — 25%;
  • Кузнецов — 15%.

Чистая прибыль по итогам периода равна 600 000 руб. Все условия для выплаты дивидендов выполнены, общее собрание участников приняло решение об их выплате. Бухгалтер ООО сделал расчеты:

  • Иванову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
  • Петрову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
  • Сидорову — 150 000 руб. (600 000 руб. × 25%);
  • Кузнецову — 90 000 руб. (600 000 руб. × 15%).

Периодичность начисления дивидендов

Периодичность выплаты дивидендов в ООО может быть следующей: раз в квартал, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее — Закон об ООО). Организация вправе выбрать любой вариант и закрепить его в своем уставе или в решении общего собрания участников.

Акционерные общества могут выплачивать деньги учредителям по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев или года (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об закона об акционерных обществах»; далее — Закон об АО).

Сроки выплаты дивидендов

ООО должно делать выплаты не позднее 60 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

Акционерному обществу сначала нужно определить круг лиц, имеющих право на дивиденды. На это отводится не менее 10 и не более 20 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли.

После чего можно приступать к выплате.

Срок перечисления для номинальных акционеров — не более 10 рабочих дней, а для прочих акционеров — не более 25 рабочих дней с даты, когда определен круг лиц, которые вправе получить дивиденды (п. 6 ст. 42 Закона об АО).

Порядок выплаты дивидендов

Чаще всего их выплачивают в денежной форме: безналом, либо наличными из кассы. При наличной выплате следует соблюдать важное правило, закрепленное в Указании Центробанка от 09.12.19 № 5348-У.

 Этот документ не позволяет направить наличную выручку на выдачу дивидендов. Поэтому организация обязана сдать выручку в банк, а затем снять нужную сумму специально для выдачи акционерам или участникам.

Налог на дивиденды в 2021 году (НДФЛ)

Организация, которая выплачивает дивиденды учредителю-физлицу, выступает в роли налогового агента (п. 3 ст. 214 НК РФ). Если участник (акционер) является налоговым резидентом РФ, то бухгалтерия обязана удержать и перевести в бюджет НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ).

Читайте также:  Ипотечный кредит — Юридические советы

На руки учредитель получает сумму за минусом налога. Покажем на примере. Допустим, участнику ООО начислили дивиденды в размере 500 000 руб. НДФЛ составляет 65 000 руб. (500 000 руб. х 13%). Эту сумму бухгалтерия перечислила в бюджет. На руки учредитель получил 435 000 руб. (500 000 руб.

– 65 000 руб.).

Перевести налог в бюджет нужно в сроки:

для ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ);
для АО — не позднее месяца с даты выплаты дивидендов (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Дивиденды и страховые взносы

Страховые взносы начислять не нужно. Это связано с тем, что облагаемым объектом для взносов являются выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 420 НК РФ). Раз дивиденды к таким выплатам не относятся, то от взносов они освобождены.

Проводки по выплате дивидендов

На дату протокола о распределении прибыли.

  • ДЕБЕТ 84    КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» — начислены дивиденды учредителю такому-то;
  • ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — начислен НДФЛ на дивиденды учредителя такого-то.

На дату выплаты учредителям:

  • ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»     КРЕДИТ 50 (или 51) — выплачены дивиденды учредителю такому-то.

На дату перечисления налога в бюджет:

  • ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»    КРЕДИТ 51 — перечислен НДФЛ.

Отметим, что указанные проводки отражают расчет и выплату дивидендов в денежной форме.

Если же компания в 2021 году производит выплату за счет основных средств или материалов, необходимо использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Если дивиденды выдаются за счет товара или готовой продукции, следует использовать счет 90 «Продажи». В этих случаях передача ценностей учредителю облагается НДС.

Дивиденды: как начислить, выплатить и отразить в бухгалтерском учете

Прибыль, оставшаяся в распоряжении ООО (ОДО) после уплаты налогов, иных платежей, покрытия убытков, может быть распределена между его участниками (ч. 1 ст. 96 Закона о хозобществах).

Такие выплаты принято называть дивидендами (подп. 2.4 п. 2 ст. 13 НК). Как выплачиваются дивиденды, то есть порядок распределения прибыли и выплаты дивидендов в ООО (ОДО), вызывает множество вопросов.

Рассмотрим ключевые из них.

При каких условиях ООО (ОДО) вправе выплачивать дивиденды

Условия и порядок распределения и выплаты прибыли участникам ООО (ОДО) должны быть закреплены в уставе (абз. 11 ч. 2 ст. 14, ч. 1 ст. 96 Закона о хозобществах). Вместе с тем согласно законодательству дивиденды в ООО (ОДО) могут быть выплачены только при соблюдении следующих обязательных требований:

1) общим собранием участников ООО (ОДО) (далее — общее собрание) принято решение о распределении прибыли и выплате дивидендов (далее — решение о выплате дивидендов) (абз. 5 ч. 1 ст. 34 Закона о хозобществах).

2) отсутствуют обстоятельства, при которых общее собрание не вправе принять решение о выплате дивидендов. К таким обстоятельствам законодательство относит следующие (ч. 3 ст. 96 Закона о хозобществах):

  • — уставный фонд ООО (ОДО) полностью не сформирован;
  • — производится выплата действительной стоимости доли (ее части) какому-либо участнику ООО (ОДО);
  • — ООО (ОДО) имеет устойчивый характер неплатежеспособности или такая ситуация сложится в результате выплаты дивидендов.

На заметку
В новой редакции Закона о хозобществах (вступает в силу 28.04.2021) данное обстоятельство уточняется.

Принять решение о выплате дивидендов нельзя, если ООО (ОДО) приобретает или имеет устойчивый характер неплатежеспособности или если такой характер приобретается ООО (ОДО) в результате выплаты дивидендов (абз. 4 ч. 4 ст. 96 Закона о хозобществах в нов. ред.);

— стоимость чистых активов ООО (ОДО) меньше суммы его уставного и резервных фондов на момент принятия решения о выплате дивидендов или станет меньше после выплаты дивидендов.

Обратите внимание!
Вышеперечисленные обстоятельства должны отсутствовать и на момент выплаты ООО (ОДО) дивидендов участникам (ч. 3 ст. 96 Закона о хозобществах).

Отметим, что распределение прибыли между участниками (выплата дивидендов) — право, а не обязанность ООО (ОДО) (ч. 1 ст. 96 Закона о хозобществах). Поэтому, даже если прибыль есть, а обстоятельств, препятствующих выплате дивидендов, нет, общее собрание вправе решить не выплачивать дивиденды.

Как часто и в каком размере ООО (ОДО) вправе выплачивать дивиденды

Законодательство не устанавливает ограничений в отношении периодичности распределения прибыли (выплаты дивидендов) в ООО (ОДО). Соответственно этот вопрос оставлен на усмотрение ООО (ОДО): общество вправе самостоятельно определять, как часто при наличии прибыли оно будет выплачивать своим участникам дивиденды.

Обратите внимание!
Вопрос о распределении прибыли ООО (ОДО) обязательно должен быть включен в повестку дня годового общего собрания (ч. 3 ст. 36 Закона о хозобществах). Следовательно, решение о выплате дивидендов в ООО (ОДО) необходимо принимать не реже одного раза в год.

Таким образом, полагаем, периодичность распределения прибыли (выплаты дивидендов) в ООО (ОДО) может быть любой. К примеру, по итогам каждого месяца, двух месяцев, трех месяцев, полугода и т.д.

При этом в уставе ООО (ОДО) может быть закреплено, что дивиденды выплачиваются с определенной периодичностью (например, по итогам каждого месяца), периодичность выплаты дивидендов на текущий год устанавливается решением годового общего собрания или др.

Размер прибыли, оставшейся в распоряжении ООО (ОДО) после уплаты налогов, иных платежей и т.п., определяется по данным бухгалтерского учета. Законодательство не предусматривает, в какой именно части данная прибыль должна быть распределена между участниками ООО (ОДО).

Соответственно размер прибыли, направляемой на выплату дивидендов, ООО (ОДО) определяет самостоятельно. Как правило, он либо устанавливается соответствующим решением общего собрания ООО (ОДО) (абз. 5 ч. 1 ст. 34 Закона о хозобществах), либо фиксируется в уставе ООО (ОДО).

Например, 40 процентов прибыли, оставшейся в распоряжении ООО (ОДО) после уплаты налогов, иных платежей, покрытия убытков, по итогам каждого года.

По общему правилу размер дивидендов, выплачиваемых участникам ООО (ОДО), определяется пропорционально размерам их долей в уставном фонде (ч. 1 ст. 96 Закона о хозобществах).

Пример
Доля участника 1 в уставном фонде ООО составляет 45 процентов, доля участника 2 — 55 процентов. Этим участникам полагается соответственно 45 и 55 процентов прибыли, направляемой ООО на выплату дивидендов.

Вместе с тем в уставе ООО (ОДО) может быть закреплен иной порядок определения размера выплачиваемых участникам дивидендов, то есть непропорционально размерам их долей в уставном фонде (ч. 1 ст. 96 Закона о хозобществах).

Какой именно порядок, ООО (ОДО) устанавливает самостоятельно.

Например, ООО (ОДО) вправе прописать в уставе, что прибыль, направляемая на выплату дивидендов, распределяется между участниками в равных частях вне зависимости от размера их долей в уставном фонде ООО (ОДО).

Как и в какие сроки ООО (ОДО) вправе выплачивать дивиденды

Законодательство не содержит прямого ответа на вопрос о форме выплаты дивидендов участникам ООО (ОДО). На практике дивиденды в ООО (ОДО) выплачиваются в следующих формах: денежной или (и) неденежной.

Под последней подразумевается передача участникам в счет дивидендов товаров, продукции, основных средств и т.п., то есть выплата дивидендов в натуральной форме. С учетом того что запрета на их выплату в данной форме нет, полагаем, такой подход не противоречит законодательству.

Следовательно, свой доход участники ООО (ОДО) могут получить как деньгами, так и имуществом.

На заметку
Несмотря на возможность выбора ООО (ОДО) формы выплаты дивидендов (денежная/неденежная), рекомендуется выплачивать их денежными средствами. Это связано с тем, что при передаче участникам в счет дивидендов, например, продукции существенно затрудняется оценка реально выплаченных дивидендов.

От формы выплаты дивидендов в ООО (ОДО) зависит и способ выплаты дивидендов. Под ним понимается их непосредственное перечисление (передача) участникам ООО (ОДО).

При выборе денежной формы дивиденды могут быть выплачены безналичным (перечисление дивидендов на счета участников) или (и) наличным (например, выдача денежных средств в кассе ООО (ОДО), через почту) способами.

При выборе неденежной формы способ передачи участникам имущества в натуре во многом будет зависеть от того, что именно они получат в счет дивидендов. В таком случае в качестве способа передачи дивидендов участникам может выступать, например, самовывоз, почтовое отправление и др.

Законодательство также не ограничивает ООО (ОДО) и в вопросе определения срока выплаты дивидендов участникам. Такой срок, как правило, устанавливается соответствующим решением общего собрания о выплате дивидендов.

На заметку
Новая редакция Закона о хозобществах (вступает в силу 28.04.2021) прямо предусматривает, что порядок и срок непосредственной выплаты дивидендов должны быть прописаны либо в уставе ООО (ОДО), либо в решении общего собрания о выплате дивидендов.

Если же такой срок не определен ни уставом, ни соответствующим решением, то дивиденды нужно выплатить не позднее 60 дней со дня принятия решения об их выплате (ч. 3 ст. 96 Закона о хозобществах в нов. ред.).

Действующая редакция Закона о хозобществах не содержит такого уточнения относительно срока выплаты дивидендов.

Обратите внимание!
Дивиденды считаются начисленными участникам ООО (ОДО) с даты принятия общим собранием решения о выплате дивидендов (п. 12 ст. 168 НК).

Leave a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *